2.4利润和所得税费用

这是一篇关于2.4利润和所得税费用的思维导图，包括：利润计算的方法、利润分配的原则、计税基础。

2.4利润和 所得税费用

• 利润 计算
  • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 +其他业务收入
  • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  • 净利润=利润总额-所得税费用
• 利润 分配
  • 原则
    • 1、法定顺序
    • 2、同股同权、同股同利
    • 3、非有盈余不得分配
    • 4、公司持有本公司股份不得分配利润
  • 顺序
    • 1、弥补以前亏损
    • 2、提取法定公积金(税后利润10%) (累计达注册资本50%，可不再提取)
      • 弥补亏损
      • 扩大生产经营
      • 增加注册资本
    • 3、提取任意公积金
    • 4、向投资者分配利润/股利
    • 5、未分配利润
• 计税基础
  • 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
  • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前亏损
  • 收入总额
    • 利息收入、接受捐赠收入
  • 不交税
    • 财政拨款、行政事业收费、政府性基金、国务院规定
  • 免税收入
    • 国债利息收入
    • 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
    • 符合条件的非盈利组织的收入
  • 扣除
    • 坏账损失、自然灾害损失
    • 合理的支出
    • 公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内
    • 境外亏损不得抵扣境内盈利
    • 年度亏损允许以后结算，不得超过5年
  • 不得扣除
    • 赞助
    • 税收滞纳金
    • 罚款、被没收财务
  • 不得折旧扣除
    • 建筑物以外，未投入使用的固定资产
    • 经营租赁，租入的固定资产
    • 融资租赁，租出的固定资产
    • 已足额提取折旧仍使用的固定资产
    • 单独估价作固定资产入账的土地
• 固定资产折旧
  • 6月买、7月用、8月提
  • 用到7月份报废，7月提，8月不提
• 营业外支出
  • 固定资产盘亏
  • 处置固定/无形资产净损失
  • 债务重组损失
  • 罚款支出
  • 捐赠支出
  • 非常损失
• 营业外收入
  • 固定资产盘盈
  • 处置固定资产净收益
  • 处置无形资产净收益
  • 罚款净收入