资源税

税务师考试税务（一）总结，包括征税义务人、范围、税率及计税依据、扣除税收优惠、征收管理等内容。

资源税

• 征税义务人、范围
  • 义务人：中国境内的单位和个人
  • 范围：应税资源，164个，不用背
  • 特殊：进口不征，出口不退
• 税率及计税依据
  • 税率：从价计征，从量计征，题中给
  • 计税依据
    • 一般情况下是不含增值税的销售额，也不含运费
    • 特殊情形下
      • 纳税人近期平均销售价格
      • 其他纳税人近期平均销售价格
      • 后续加工的非应税消费品减去加工环节的成本利润
      • 组成计税价格
  • 应纳税额=销售额*税率+销售量*定额税
• 扣除
  • 扣除情况
    • 外购已税的用于应税产品，不再征收
    • 外购已税的用于非应税产品，不再征收
    • 自采未税和外购已税混合生产应税的，需要扣减
  • 允许扣减的金额和数量
    • 原矿混原矿，选矿混选矿，直接扣除数量就可以
    • 但是如果原矿混原矿，加工成选矿：扣减的选矿数量（金额）=外购的原矿数量（金额）*原矿税率/选矿税率
• 税收优惠
  • 很重要，一定背
  • 免征
    • 用于加热的原油、天然气（一边开采一边消耗的）
    • 因安全生产需要抽采的煤层气
  • 减征20%：从低丰度油气田开采的原油、天然气
  • 减征30%
    • 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开釆的原油、天然气
    • 从衰竭期矿山开采的矿产品
  • 减征40%：稠油、高凝油
  • 临时性的
  • 地区决定的
    • 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
    • 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
• 征收管理
  • 纳税义务时间：销售是收取款项或者开票当天，自用的为移送当天
  • 期限：按月或者按季缴纳
  • 地点：开采地或者生产地，海上的用海洋石油税务管理机构征收