导图社区 第三章审计证据
注会审计第三章审计证据知识总结，包括证据的性质充分性和适当性、审计程序的作用和种类、函证、分析程序等内容。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第三章审计证据
审计证据的性质
审计证据的含义
会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、总分类和明细分类账等
其他的信息：会计记录意外的信息，会议记录等
审计证据的充分性及适当性
充分性（数量）
评估错报风险越高，证据越多
审计证据质量越高，需要的审计证据越少
紧靠获取更多的审计证据无法弥补质量上的缺陷
适当性（质量）
相关性
评估的重大错报风险越高，需要的审计证据越多特定的审计证据只与某些认定提供相关的证据，与其他认定无关
某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
不同来源或不同性质审计证据
可靠性
判断审计证据可靠性时的考虑原则：
充分性和适当性的关系：只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
评价充分反省和适当性的特殊考虑
审计程序
审计程序的作用：通过审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财报发表意见
审计程序的种类
函证
函证决策
评估的认定层次重大错报风险
认定层次重大错报风险越高，对获取审计证据的相关性和可靠性要求越高。
如某项风险属于特殊风险，注会需考虑是否通过函证特定认定事项以降低检查风险
函证程序针对的认定
不同的认定，函证的证明力是不同的
特定的认定，函证的相关性受注会选择函证信息的影响
实施除函证以外的其他审计程序
被询证者对函证事项的了解
预期被询证者回复询证函的能力或意愿
预期被询证者的客观性
函证的内容
函证的对象
银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息
应当函证（包括0余额账户和本期内注销的账户）
不重要且重大错报风险很低，可以不函证，应当在底稿中说明理由
应收行款
应当函证
不重要或函证可能无效，可不函证，在底稿中说明理由
函证很可能无效，注会应当实施替代程序
函证程序实施的原因
从总体中选取特定项目进行测试：金额较大项目、账龄较长，交易频繁但期末余额较小，重大关联交易，重大或异常的交易，存在争议，舞弊或错误
函证时间
通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
重大错报风险为低水平，可选资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对该截止日至资产负债表日发生变动实施实质性程序
管理层要求不实施函证时的处理
先考虑是否合理
合理：实施替代程序
不合理：被管理层阻挠，应视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响
分析要求不实施函证程序的原因，用哪个保持职业怀疑并考虑的事项
管理层是否诚信
是否勋在重大舞弊或错报
替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分，适当的审计证据
询证函的设计
总体要求
设计询证函需要考虑的因素
函证方式
积极函证
消极函证
以往审计或类似业务的经验：以往经验认为，回函率低，因该考虑从其他途径获取审计证据
函证的实施与评价
对函证过程的控制
函证发出前的控制
函证盖章后，CPA直接发出
核对真实性、准确性
选择的被询证者是否适当
回函地址是否正确
不同方式发出询证函的控制
邮寄（不适用被审计公司的邮寄措施）
跟函（保持控制）
积极式回函的处理
评价可靠性
邮寄方式收到的回函
是否为原件
是否直接寄回
回寄信息、邮戳、印章及签名是否一致
跟函方式收到的回函
了解处理函证的人员
电子方式收到的回函
创造安全的环境
存在疑惑时
电话联系被函证者
要求被函证者提供原件
询证者口头回复
口头回复不能作为可靠的审计证据
可要求被询证者提供直接书面回复
仍未收到书面回复，实施替代程序
对不符事项的处理
子主题
积极式函证未收到回函的处理
实施函证时需要关注的舞弊风险迹象及采取的应对措施
