第5章负债

短期借款：预提方式（按月预提按季支付）计提利息时：借：财务费用 实际支付时：借：财务费用 /应付利息 直接支付方式（按月支付）借：财务费用贷：银行存款等 。

五 负债

• 短期借款
  • 取得
    • 借：银行存款 贷：短期借款
  • 支付利息时
    • 预提方式（按月预提按季支付） 计提利息时：借：财务费用 实际支付时：借：财务费用 /应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款等 直接支付方式（按月支付） 借：财务费用 贷：银行存款等
  • 归还
    • 借：短期借款 应付利息/财务费用 贷：银行存款
• 应付及预收账款
  • 不独设“预付账款” 通过“应付账款”借方
  • 不独设“预收账款” 通过“应收账款”贷方
  • 应付票据
    • 采购开出
      • 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
    • 开银行承兑汇票 支付银行手续费
      • 借：财务费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
    • 到期支付票款
      • 借：应付票据 贷：银行存款
    • 转销应付票据
      • 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票）
  • 应付账款
    • 发生
      • 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
        • 借方余额 表示预付账款
    • 偿还
      • 借：应付账款 贷：银行存款、应付票据等（商业汇票抵付）
    • 转销应付账款
      • 借：应付账款 贷：营业外收入
    • 外购电力、燃气等动力时
      • 月付款时 月末按用途分配 借：应付账款 借：生产成本/制造费用 /管理费用等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 贷：银行存款等
  • 预收账款
    • 取得预收款时
      • 借：银行存款等 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额）如有
    • 确认收入时
      • 借：预收账款 贷：其他业务收入等
    • 收到补付款时
      • 借：银行存款等 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额）如有
    • 退回客户多预付款项时
      • 借：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额）如有 贷：银行存款等
  • 合同负债（详见第7章）
  • 应付利息
    • 计提
      • 借：财务费用等 贷：应付利息
    • 支付
      • 借：应付利息 贷：银行存款等
  • 其他应付款
    • 发生时
      • 借：管理费用等 贷：其他应付款
    • 支付或退回时
      • 借：其他应付款 贷：银行存款等
• 应付职工薪酬
  • 短期职工薪酬
    • 货币性
      • 职工工资、奖金、津贴和补贴
        • 确认应付
          • 借：生产成本 /制造费用/管理费用/销售费用 合同履约成本/研发支出/在建工程等 贷：应付职工薪酬——工资
        • 支付薪酬、扣还款项
          • 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 其他应收款 应交税费
      • 职工福利费
        • 计提
          • 借：生产成本 /制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利费
        • 实际支付
          • 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款等
      • 国家规定计提标准 （社会保险费、住房公积金、 工会经费2%、职工教育经费8%）
        • 计提
          • 借：生产成本 /制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬——社/住/工/教费
        • 实际缴纳
          • 借：应付职工薪酬——社/住/工/教费 贷：银行存款等
        • 个人承担 企业代扣时 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社/住 企业代缴时 借：其他应付款——社/住 贷：银行存款等
      • 短期带薪缺勤
        • 累积带薪缺勤 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 非累积带薪缺勤（不必额外账务处理）
    • 非货币性
      • 以自产产品作为福利发放职工 （视同销售）
        • 计提
          • 借：生产成本 /制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值+按公允价值计算销项税额）
        • 发放
          • 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入（公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 存货跌价准备（如涉及） 贷：库存商品
      • 以外购商品作为福利发放职工
        • 购买商品时
          • 为发放福利购入 借：库存商品（购买价款+增值税进项税额） 用途尚未得知 借：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款等
        • 计提
          • 借：生产成本 /制造费用/管理费用/销售费用 合同履约成本/研发支出/在建工程等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（购买价款+增值税进项税额）
        • 发放
          • 借：应付职工薪酬-非货币性福利 为发放福利购入 贷：库存商品（购买价款+增值税进项税额） 用途尚未得知 贷：库存商品（购买价款） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 将拥有的房屋或租赁住房等资产 供职工无偿使用
        • 拥有 借：生产成本/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（折旧金额） 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧
        • 租赁 借：生产成本/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（支付的租金） 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款等
  • 长期职工薪酬
    • 离职后福利
      • 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬——设定提存计划
    • 辞退后福利
      • 借：管理费用（统一） 贷：应付职工薪酬——辞退福利
    • 其他长期职工福利 提存计划/受益计划/长期残疾福利
• 其他应付款： 其他应收款： 租金（短期租赁固定资产、低价值资产租赁、租入包装物） 租金（出租包装物） 代扣职工个人负担（五险一金） 垫付职工（水电、医药、房租等） 押金（出租、出借包装物） 押金（租入包装物） 存入保证金 存出保证金 赔款、罚款
• 应付股利
  • 确认应付
    • 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利
  • 实际支付
    • 借：应付股利 贷：银行存款等