企业税务干货（增值税）

企业税务干货整理，主要内容有：一般纳税人、小规模企业、合伙企业、个体工商户、具体情况分析等板块。

企业税务干货（增值税）

• 一般纳税人
  • 增值税税率：13%、9%、6%
• 小规模企业
  • 应税销售收入，增值税3%
    • 增值税免税 不等于 零税率
    • 主要收入来源：货物、服务销售
    • 可开具普通发票免税，专用发票3%
    • 优惠期至2022年12月止
    • 连续12个月累计销售额超过500万元，强制转为一般纳税人（认定一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人资格）
  • 应税销售收入，增值额5%
    • 主要收入来源
      • 出租或出售自有建筑或不动产
      • 房地产开发企业中小规模纳税人销售开发房地产项目
      • 提供劳务派遣服务机构
      • 提供安全保护服务机构
    • 免税额度：月度销售额15万内/季度销售额45万内，超出部分按5%征收
• 合伙企业
• 个体工商户
  • 核定征收
    • 财务要求：低，粗矿型管理（国家目前在收紧企业所得税征收管理风险）
    • 税负影响：对利润率 高于 核定应税所得率的企业，由于行业特点难以取得 支出发票 的企业可降低税负
    • 应税所得：收入总额*应税所得率 或成本费用支出额 / （1 - 应税所得率）*应税所得率
    • 亏损是否交税：是
  • 查账征收
    • 财务要求：高，要求企业建账立制
    • 税负影响：对利润率 低于 核定应税所得率的微利企业可降低税负
    • 应税所得：收入-成本-费用-税金-损失
    • 亏损是否交税：否
  • 税务机关持续关注监督
    • 严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求
    • 对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业
    • 对于年收入和利润额变化明显超过20%以上企业，要切实调整应税所得税
    • 对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采用相应措施加大核查和日常评估力度
    • 关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况
• 具体情况分析
  • 全部普通发票
    • 季度销售额不超过45万，开具免税发票
    • 季度销售额超过45万，开具免税发票
      • 缴税情况：全部免税
  • 普通发票+专用发票组合
    • 季度销售额不超过45万
      • 普通发票，开具免税发票
        • 缴税情况：免税
      • 专用发票，开具3%发票
        • 缴税情况：3%征收
    • 季度销售额超过45万
      • 普通发票，开具免税发票
        • 缴税情况：免税
      • 专用发票，开具3%发票
        • 缴税情况：3%征收
  • 累计12个月税收额度