消费税法

关于消费税法的思维导图。包含应纳税额：从价定率、从量定额、符合征收、特殊情况、组成计税价格、已纳税消费税的扣除。

消费税税法

• 纳税人
  • 单位和个人
• 税目
  • 烟
    • 卷烟／雪茄烟／烟丝
  • 酒
    • 白酒／黄酒／啤酒／其他酒
  • 高档化妆品
    • 手表／贵重首饰及珠宝玉石／高尔夫球及球具／游艇
  • 鞭炮烟花
  • 小汽车
    • 不含电动汽车／大客车／大货车／厢式货车
  • 摩托车
    • 三轮车：不含车速＜50km/ h 、气缸容量＜50ml
  • 涂料
• 税率
  • 定额税率
    • 黄酒／啤酒／成品油（黄啤成）
      • 从量计征
  • 比例税率
    • 其他
      • 从价计征
  • 定额比例结合
    • 白酒，卷烟
      • 复合计征
• 征税范围
  • 生产
    • 直接对外销售：销售时纳税
    • 移送使用
      • 连续生产应税消费品：移送使用不纳税，生产最终纳税
      • 连续生产非应税消费品：移送使用时纳税
      • 用于其他方面：移送使用时纳税
  • 委托加工
    • 直接出售﹣不再缴纳
    • 加价出售﹣扣除受托方代收代缴
  • 进口应税
    • 报关进口时缴纳
  • 零售环节
    • 子主题
• 应纳税额
  • 从价定率
    • 应纳税额﹣应税消费品的销售额×比例税率
  • 从量定额
    • 应纳税额﹣应税消费品的销售数量×单位税额
  • 复合征收
    • 应纳税额﹣应税消费品的销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额
  • 特殊情况
    • 通过自设非独立核算门市部销售
      • 按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税
    • 换取物资、抵债、投资
      • 按照同类最高销售额计算消费税
    • 品牌使用费
      • 品牌使用费需计算消费税＋增值税
    • 包装物
      • 随消费品出售
        • 收到就价税分离计算消费税
      • 收取租金
        • 收到就价税分离计算消费税
      • 收取押金
        • 同增值税的规定（啤酒、黄酒除外）
    • 以旧换新
      • 以旧换新销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税
    • 金银相关
      • 金银手首饰与其他产品组成成套消费品销售的按销售额全额征税
      • 对低销售金银首饰，又销售非金银首饰的，应分别核算。凡划分不清或不能分别核算
      • 金银首饰连同包装物一起销售的，包装物并入金银首饰的销售额征消费税，与是否单独计价及会计核算无关
  • 组成计税价格
    • 自产自用
      • 本人同类售价组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）+(1﹣比例税率）
    • 委托加工
      • 受托方同类售价组成计税价格﹣（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率） +(1﹣比例税率）
    • 进口
      • 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷(1﹣消费税比例税率）
  • 已纳消费税的扣除
    • 不可扣除大类
      • 酒（葡萄酒除外），小汽车，高档手表，游艇、电池、涂料
    • 可扣除的类目
      • 卷烟、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球握把等配件、木制一次性筷子，实木地板、汽油、柴油、石脑油等购入品，连续加工的，可按照领用原则扣除