导图社区 chapter4.1增值税
初会经济法增值税部分（不含消费税）。导图包括税收法律制度、征税范围与税率、应纳税额计算、一般纳税进项税额、应纳税额具体应用、征税管理这六个单元的内容介绍。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
1单元 税收法律制度
税收法律关系
主体
征税主题
纳税主体
客体
内容
税法要素
纳税主题、客体、税率、计税依据、纳税依据/环节/期限/特点/优惠、法律责任
2单元 征税范围与税率
征税范围
销售进口货物，销售无形资产、不动产、加工修理修配劳务
销售服务
交通运输服务
邮政服务
电信服务（基础电信、增值电信、落地转接）
建筑服务（工程、安装、修缮、装饰、其他）
金融服务（贷款服务（融资性售后回租）、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）
现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助）
生活服务（文教旅餐居）
视同销售
货物
代销
跨县市移送销售
自产委托加工、购进货物
用于集体福利、个人消费（如是购进货物则不视同销售）
投资、分配、、无偿赠送
服务、无形资产、不动产
用于公益事业、以社会公众为对象之外的其他情形视同销售
不征收增值税情形（员工为本单位、存款利息、保险赔付、住宅专项维修资金）
混合销售与兼营
混合销售（一项销售行为既涉及货物又涉及服务、有从属关系，主业纳税）
兼营（一个主体从事多类业务、无必然从属关系、可有可无、未分别核算的从高适用）
税率
基本税率13％（销售进口货物，加工修理修配劳务、有形动产租赁服务）
低税率9％
粮食（初级农产品）、食用油盐
水气煤炭制品
图书报纸杂志音像制品、电子出版物
饲料化肥农药农机农膜
低税率6％、零税率
3单元 应纳税额计算
纳税人应税销售额
简易计税小规模≤500万（其他个人永远是小规模，个体工商户达条件可转一般）
一般计税一般＞500万
计算方法（综述）
纳税义务发生时间
直接收款 1票2款3合同约定4发出
托收承付 发货办手续
赊销分期付款 1合同约定2货物发出
预收款（销售货物货物发出、超12个月大型及租赁服务收到预收款）
委托代销货 最早的收到代销清单、收到全部或部分货款、发出180天
视同销货 货物移送
视同销服务、无形资产、不动产 转让完成权属变更
金融商品转让 所有权转移当天
进口货物 报关进口当天
销售额确定=全部价款+价外费用（价外费、零售价、包装物押金、金融商品转让、以旧换新旧货作价为含税价）
销售额核定
情况（视同销售无销售额、应税销售价格无理由明显低）
顺序（近期同类均价、组价）
组价
非应税消费品=成本×（1+成本利润率）
应税消费品=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
特殊销售额确定
特殊销售方式
商业折扣（只有在同一发票金额栏分别注明才可扣除）
以旧换新（金银首饰为实收全价、其他货物为新货售价）
包装物押金
非酒类产品、啤酒黄酒（单独记账逾期未退、不单独记账收取时价税分离）
白酒（收取时价税分离）
其他（还本销售、以物易物、直销、销售折让或退回）
特殊行业
全额计税（贷款服务、直接收费金融服务）
差额计税
金融商品转让（负差不可跨年度结转，不开专票）
经纪代理、航空运输企业、一般纳税人客运场站服务、旅游服务、劳务派遣服务、简易计税建筑服务、房企卖房
4单元 一般纳税进项税额
能否抵扣
合法扣税凭证（增值税专票、海关专缴款书、农产品收购销售发票、代扣代缴完税凭证、合规的国内旅客运输发票
不可抵扣用途（简易、免征、福利、个人。非正常损失、贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务）
专用与混用
购进生产钢材
专用生产免税产品（不可抵）
生产一般计税与免税商品
分别核算免税部分不抵扣
未分别核算的按销售比例免税部分不抵扣
购进或租入大型设备与房屋
专用于职工福利不可抵
混用与生产与福利可全部抵扣
抵扣多少
购进农产品
用于深加工以外用途－－不用价税分离直接×9％
用于生产或委托加工13％税率货物－－不用价税分离直接×10％
购进国内旅客运输服务
增值税专票与增值税电子普票按注明税额抵扣
注明航空电子（C+燃油附加）÷（1+9％）×9％
注明铁路C÷（1+9％）×9％
注明公路、水路C÷（1+3％）×3％
扣减进项税
已抵扣货物改变用途（进项转出）
用于简易、免税、福利、个人、非常损失
已抵扣固定、无形发生不可抵扣情形。不得抵=净值×税率
已抵扣不动产有非常损失、用于简易、免税、福利、个人
不得抵=已抵扣×不动产净值率
一般计税方法的销售折让中指或退回
转增进项税
可抵扣（净值不含税）转不可抵扣－－可抵=净值×税率
不可抵（净值含税）扣转可抵扣－－可抵扣=净值÷（1+税率）×税率
5单元 应纳税额具体应用
应纳税额计算
一般纳税人用简易的情形
转让、出租不动产、提供劳务派遣服务5％
住房租赁企业5％减按1.5％
一般纳税人销售
自己使用过的物品
固资
不得抵扣且未抵扣过的 应纳=含税价÷（1+3％）×2％
可以抵扣的
固资以外
旧货
二手车 应纳=含税售额÷（1+0.5％）×0.5％
其他二手 应纳=含税售额÷（1+3％）×2％
可选按3％
销售自产县以下电力、建筑沙土石、生物制品、自来水、商品混凝土
建筑服务
公共交通运输、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务
其他选择了36个月不得变更
应按3％（寄售商店销售代售商品、典当业销售四档物品）
小规模应纳增值税
征收率1％
免税 月售额≤15万、季售额≤45万
起征点（适用于个人）按期5000~20000、按次300~500
销售
个人使用物品（免税）
使用过的固资 应纳＝含税价÷（1+3％）×2%
使用过的固资以外的其他 应纳=含税价÷（1+3％）×3％
二手车 =含税价÷（1＋0.5％）×0.5％
其他二手 =含税价÷（1+3％）×2％
5%征收率（转让、出租不动产、小规模房产开发业卖房）：小规模向个人租房5%减按1.5%
个人买房外售
不足2年（5%）
达到或超过2年（只有北上广深非普通住房5%）上海广州部分地区已改为5年
销售折让或退回可以扣减
进口货物应纳增值税。无论一般小规模都用组价
非应税消费品应纳=（关税完税价+关税税额）×税率
应税消费品应纳=（关税完税价+关税税额+消费税税额）×税率
税收优惠
免税项目（1农民售自产农产品、2避孕、3古书、4直接用于科研教学进口的仪器、5国外政府组织无偿援助、 6残疾人组织直接进口供专用、7个人售自己使用过物品）放弃免税36个月内不可免税
营改增相关免税项目（幼儿养老残疾、婚姻殡葬医疗、学校勤工著作、个房纪念宗教、家政利息技术福彩、家财土权）
零税率（国际、航天运输、研发、合同能源管理、设计、软件、信息系统、业务流程管理服务、离岸服务外包、转让技术）
增值税扣减
退役士兵（36个月 12000 3年 6000 最高上浮50%）
重点人群 （36个月 12000 3年 6000 最高上浮30%）
6单元 征收管理
纳税地点
固定业务户（机构所在地、外县市销货A机构所在地B销售地）
非固定业务户（A销售地劳务发生地 B机构所在地）
其他个人（建筑服务发生地、不动产自然资源所在地）
进口货物（海关）
扣缴义务人（机构所在地、居住地）
纳税期限
季度纳税（小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社）
以1个月一个季度为纳税期，期满之日起15日内纳税。以其他为纳税期，期满之日5日内预缴，次月1－15日内申报
增值税专票管理
发票联次用途
第一联（发票联）买方进项记账凭证
第二联（抵扣联）买方抵扣备查凭证
第三联（记账联）卖方销项记账凭证
不得开专票情形（1商业企业一般纳税人零售消费品（劳保品可开）、2购买方为消费者个人、3适用免税、4金融商品转让、5经纪代理服务、6差额计税提供旅游服务收取价款给其他单位个人）
