导图社区 注会综合●卷一●税法——房产税、消费税
斯尔注会综合2021学习笔记，包括房产税纳税义务人、征税对象、征税范围、计税依据与应纳税额、税收优惠、征收管理等内容
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substantive procedures
房产税 消费税
房产税
纳税义务人
房屋产权所有人。具体包括
产权所有人
承典人
房产代管人
使用人
计税依据和应纳税额
从价计征
税率1.2%
计税依据
房产原值减除10%~30%后的房产余值
原值*（1-10%~30%）
房产原值确定方法
房产原值
“固定资产”核算中记载的房屋原值
应计入房产原值，计征房产税
地价
无论会计上如何核算，计税时均应包括低价
与房屋不可分割的各种附属设备
一般不单独计算价值的配套设施
以房产
投资联营
投资者参与投资利润分红、共担风险
本质是股权
按房产余值计征房产税
投资
收取固定收入，不承担联营风险
实际以联营名义取得房产租金
由出租方→按租金收入计缴房产税
从租计征
融资租赁房产
承租人+合同约定开始日次月
合同未约定开始日
承租人+合同签订次月
房产余值缴纳房产税
税率12%
房产出租的
计税依据——租金收入
不含增值税
租赁合同约定免收租金期限的
免收租金期间——产权所有人按房产原值缴纳房产税
是原值，不是余值
交+业主交+房产原值+从价计征
消费税
征税范围与征税环节
生产
委托加工
进口
应税消费品，分别在
生产环节
委托加工环节
进口环节
征税
零售环节证税
仅限
金银铂钻——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
超豪华小汽车
加征 （两次）
生产/委托加工/进口
零售环节
移送使用环节征税
将应税消费品→移送用于加工→非应税消费品
对移送部分征税
批发环节征税
批发卷烟
批发环节
计税依据与应纳税额
税基与增值税一致
从量计征
销售应税消费品——销售数量
自产自用——移送使用数量
委托加工——收回数量
进口——海关核定进口数量
从量从价复合计征
卷烟
白酒
特殊规定
前店后厂——纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品
门市部对外销售额/数量征收消费税
用于
换取生产资料、消费资料
投资入股
抵偿债务
税基——以纳税人同类应税消费品最高售价
计算缴税
兼营不同税率应税消费品
未分别核算
应税、非应税/不同税率组成整套消费品销售的
从高税率计征
