导图社区 2021税务师环境保护税车购税
sier税务师考试学习笔记：当期排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处置量；大气污染物、水污染物；违规→产生量作排放量。
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环境保护税
统一定额税、浮动定额税相结合
由省…政府提出→报统计人大常委会决定→报全国人大常委+国务院 备案
税收归地方
纳税义务人
向我国领域+管辖的海域+直排+应税污染物
企事业单位+其他生产经营者
政府机关、家庭、个人 不包括
不属于直排
向依法设立的xxx处理场所排放
符合环保标准的设施、场所【贮存/处理】固体废物
达标&有污染排放口的→畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废物进行【综合利用+无害化处理】的
税目
大气污染物
温室气体CO2
vs 资源税 CO2 征
水污染物
固体废物
半固态、 液体废物、 置于容器中的气态物
噪声
仅工业噪声
建筑、交通、生活噪声
计税依据、计算
大气污染物、水污染物
各省浮动定额税
污染当量=排放量/污染当量值
从大到小→前3项征税
第一类
前5项征
其他类
前3项征
违规→产生量作排放量
未依法安装自动检测设备/将其联网
毁损/擅自移动 /改变 检测设备
篡改、伪造监测数据
不正常运行方式违法排放
当期排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处置量
非法倾倒 || 虚假纳税申报
超标分贝
一个单位+同一监测点+当月有多个超标数值
最高一次超标声级 计税
昼夜均超标
分别计算，累计征收
排放量、分贝数 按顺序使用方法计算： 设备自动监测→监测机构→排污系数→抽样测算
税收优惠
暂免
农业生产
规模化养殖
流动污染源排放的应税污染物
不超国家、地方标准的
综合利用的固体废物，符合环保标准
减征
排放的大气/水污染物的浓度＜国家、地方标准
30%
减按75%征
50%
减按50%征
噪声声源1m内累计
昼间超标＜15昼
夜间超标＜15夜
分别减半征收
征收管理
纳税义务发生时间
排放当日
按月计算，按季申报；终了之日15日内申报纳税
不能固定期限缴纳的，可按次
全国统一定额税
车购税
征税范围、义务人
一车一生只征一次
境内购置应税车辆的“购置者”
取得并自用
包括 购买/进口/自产/受赠/获奖等方式→取得并自用
范围
汽车 || 有轨电车 || 汽车挂车 || 摩托车（排量＞150ml）
仅列举项征税
计税依据
10%
购买自用
发票中的不含税价
进口自用
组价=关税完税价+关税+消费税
自产自用
自己均→组价
组价=成本（1+成本利润率）/（1-消%）
受赠、获奖等方式取得自用
普通
原购置价格→市场平均价格
车厂
同类售价→组价
补缴、退还
补税
已办理减/免手续的车→条件销售
纳税人
发生转让行为
受让人
未发生转让
车辆所有人
改变情形当日
应纳税额=初次申报时的计税价格*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额
第一个10%≈折旧率
退税
纳税人将已纳税车辆→退回生产/销售企业
应纳税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）
免税
军警消防
军警列入“装备订货计划”的车辆
外交
留学回国、外来专家
留学回国人员+现汇+1辆+自用+国产小汽车
长期来华定居的专家+进口+1辆+自用小汽车
特殊用途
非运输专用作业车辆 || 公共汽电车辆 || 农用三轮 || 冬奥会新购置车辆、流动医疗车
节能环保
新能源汽车
减税
挂车
减半征收
纳税地点
办理车辆登记注册手续
需要
车辆登记地
不需要
机构所在地 || 个人户籍所在地/常住地
纳税期限
购买日，价格凭证开具日
进口日，海关专用缴款书开具日
其他方式取得并自用
取得日，合同、法律文书等有效凭证生效/开具日
60日内
办理申报业务、补税、完税证明换证等业务时
税务机关不再出具纸质车购税完税凭证
特点
行为税
特定对象，范围窄
征收环节单一
价外税
征税目的特定，中央税（用于交通建设）
