导图社区 关税思维导图
经济法基础之税法关税知识点整理，包括：概念、特点、纳税义务人和纳税对象、税率、计税依据、关税的减免、关税应纳税额的计算。
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关税
概念
关税是指国家海关对进出口我国关境的货物（以贸易为目的）或者物品（以自用为目的）征收的一种税
不对服务、无形资产征收
特点
①以进出国境或者关境的货物和物品为征收对象
②以货物进出口统一的国境或者关境为征收环节
③实行复式税则
④关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策
⑤关税是由海关机构代表国家征收
纳税义务人和纳税对象
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人为纳税义务人
准许进出境的货物和物品为征税对象
税率
进口关税税率
最惠国税率
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的wto成员或者地区的
原产于与我国签订最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家
原产于我国境内（国境>关境，国境之内关境之外）
协定税率
签订优惠条款的国家（曼谷协定）
特惠税率
签订特殊优惠条款的国家
协定税率vs特惠税率
协定关税是两个或两个以上国家用缔结条约或贸易协定的方式，相互给予某种优惠待遇的关税制度。（一般低于最惠国税率） 特惠关税简称特惠税又称优惠税，是指进口国对从特定的国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低税或减免税待遇。但其他国家或地区不能根据最惠国待遇原则，要求享受这种优惠待遇。（一般低于最惠国税率和协定税率）
暂定税率
暂定税率优先适用与优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率
关税配额税率
配额给各个国家进口的数量。配额内的税率低，配额外税率高
普通税率
剩余的
出口关税税率
一栏税率，一般免征（零税率），仅对少量资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半成品征收出口关税
特别关税（略）
计税依据
从价税
关税完税价格（CIF）
从量税
报关进口的数量（原油、啤酒、胶卷、鸡产品)
复合税
CIF+报关进口的数量（录像机、放像机、摄像机）
选择税
滑准税
价格与税率成反比，价格越高，税率越低
关税vs消费税
从价税 从量税 复合税
关税
关税完税价格CIF
消费税
销售额/组成计税价格
销售数量（啤酒、黄酒、成品油）
销售额、销售数量（卷烟和白酒）
关税的减免
法定减免税
(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。
(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关说。
(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可于免税。
(5)在海关放行前损失的货物，可免征关税。
(6)在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。
(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。
(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
特定减免税
（1）科教用品
（2）残疾人专用品
（3）慈善捐赠物品
临时减免税
需要后续监管（五年）
关税应纳税额的计算
“原产地”规定
全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国（农产品（海洋产品)、矿产品）
实质性加工标准
经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国（加工增值部分最高者便是原产国）
其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定
一般进口货物的完税价格
以成交价格为基础的完税价格
进口货物完税价格＝货价＋购货费用（运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用）
货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格
对实付或应付价格进行调整的有关规定
应计入完税价格的（调增的）
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
购货佣金：指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（自己员工的）
经纪费：指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费（经纪人、中间人，给别人的）
由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（例如：进口啤酒时便买了桶，桶钱需要计入）
由买方负担的包装材料和包装劳务费用
与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用
通俗来说就是“协助”的费用，是指买方为了协助卖方生产或销售进口货物，而发生的货物或服务的费用。在一般情况下，买方向卖方购买进口货物，双方仅以货款作为交易的基础。但在某些特殊情况下，如卖方出现材料短缺、或为了符合买方的特殊需要，作为销售的一个前提，买方需额外向买方提供一批货物或服务，以协助卖方生产。
与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费（品牌使用费）。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中
卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
就是一种后续的收入，比如说开始约定按100万的价格把货物卖给国内的企业，同时约定按国内企业进口后销售额的10%分享利润，假设进口后国内企业把货物按200万销售出去，那么境外企业还能拿到20万的收益，那么一共按120万作为完税价格。
不应计入完税价格的
厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用
进口关税及其他国内税（CIF不含关税等其他税）
为在境内复制进口货物而支付的费用（海关到企业所得税）
境内外技术培训及境外考察费用（培训费、劳务费用）
进口货物海关估价方法
相同或类似成交价格方法，即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进口车税的前后各45日以内）进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格
倒扣价格方法即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格
其他合理办法
进口货物的完税价格
包括：成交价格+到我国境内输出地点，装载前的运输及其相关费用，保险费
不包括：出口关税、支付给境外的佣金
进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算
以一般陆运、空运、海运方式进口的货物
以实际支付的费用计算 如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费
以其他方式进口的货物
邮运的进口货物
以邮费作为运输及其相关费用、保险费
以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物
海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费
自驾运输进口货物
海关在审定完税价格时，可以不另行计人运费
出口货物
出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除
计算公式
(一)从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率
(二)从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额
(三)复合税应纳税额的计算 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率
(四)滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格X滑准税税率
跨境电子商务零售进口税收政策（了解）
自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
关税申报与缴纳
关税的缴纳
流程：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报海收到报关单之日起7天内审查完毕（开箱检查、抽查、免验放行)，填开进口货物税收缴款书，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款
如关税缴纳期限的最后1日是周末or法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末o法定节假日过后的第1个工作日
因不可抗力因素不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳，≤6个月
关税的强制执行
征收关税滞纳金
自关税缴纳期限届满滞纳金之日起至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳金税款5%的比例按日征收 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×万分之五×滞纳天数
强制征收
自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣除，变价抵缴等强制措施
关税的退还
进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理
(1)因海关误征，多纳税款的
(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的
(3)已征出口关税的货物，因故未将其出口，申报退关，经海关查验属实的
因货物品种或规格原因，原状，复运进境或出境的退换一证关税海关自受理退税申请之日起30日内书面答复并通知退税申请人
关税的补征和追征
补征：非因纳税人违反海关规定造成短征关税的
自发现之日起一年内补交
追征：因纳税人违反海关规定造成短征关税的
在纳税义务人应缴纳税款之日起三年以内可以追征并加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金
