导图社区 《中级财务会计》金融资产
金融资产中包括：以摊余成本计量、以公允价值计量其变动计入其他综合收益、以公允价值计量其变动计入当期损益。其中第一类以摊余成本计量的金融资产设置账户“债权投资”，并且需要设置备抵帐户计提坏账准备。第二类设置账户“其他债权投资”“其他权益工具投资”，但没有备抵帐户，其减值损失或利得直接计入当期损益。第三类金融资产设置账户“交易性金融资产”，不需要计提坏账准备。
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金融资产
以摊余成本计量（债权投资）
初始计量
公允价值+相关交易费用
后续计量
实际利率法，按摊余成本计量
会计处理p115
债权投资
成本
取得债券面值
利息调整
差额
应计利息
已到付息期尚未领取&到期一次付息债券的利息
投资收益
账面余额*实际利率
债权投资减值准备
已计提减值准备
取得时
确认利息收入
处置
以公允价值且其变动计入其他综合收益（其他债权投资、其他权益工具投资）
公允价值+交易费用
需要单独确认
应收利息
应收股利
其他债券投资p123
持有时
其他综合收益
所有利得和损失，除减值和汇兑损益外
处置时
取得价款和账面价值的差额
之前计入其他综合收益的累计额
其他权益工具投资p125
当期损益
现金股利
其他利得损失
留存收益（未分配利润、盈余公积）
从其他综合收益累计利得损失转出
会计处理
其他债权投资
面值
到付息期未领取
公允价值变动
其他权益工具投资
其他综合收益（贷）
公允价值变动产生的利得和损失
计提利息
公允价值变动时
出售时
以公允价值计量且其变动计入当期损益（交易性金融资产）
交易价格-应收项目
单独确认
相关交易费用
持有期间获得的股利和利息
全部计入公允价值变动损益
交易性金融资产p129
公允价值变动损益
减值准备
