举个栗子：【房地产开发企业】中的⼀般纳税⼈销售⾃⾏开发的房地产项⽬，适⽤⼀般计税⽅法计税，按照取得的全部价款和价外费⽤，扣除当期销售房地产项⽬对应的⼟地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费⽤-当期允许扣除的⼟地价款）÷（1+税率）当期允许扣除的⼟地价款=（当期销售房地产项⽬建筑⾯积÷房地产项⽬可供销售建筑⾯积）×⽀付的⼟地价款一、政策依据：财会〔2016〕22号（三）差额征税的账务处理1.⽀付⼟地价款时，借：开发成本——⼟地成本 贷：银⾏存款2.增值税纳税义务发⽣，⼟地价款可以抵减销售额时，借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本二、增值税申报表的填写1.将当期允许扣除的【⼟地价款⾦额】填写到《增值税纳税申报表附列资料（三）》的第5列“本期实际扣除⾦额”处。2.将【该⾦额】填写到《增值税纳税申报表附列资料（⼀）》的第12列“服务、不动产和⽆形资产扣除项⽬本期实际扣除⾦额”处。
