导图社区 第3章 固定资产
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固定资产
确认
专业人员服务费计入成本,员工培训费不计入成本
借:在建工程(购买价款现值) 未确认融资费用(未付的利息) 贷:长期应付款(未付的本息和)
未融费摊销=期初应付本金余额×实际利率 =(期初长付余额-期初未融费余额)×实际利率
即内涵报酬率
初始计量
自行建造
建造期间
盘亏、报废、毁损:计入在建成本
盘盈:冲减在建成本
完工后:计入当期营业外收支
非常原因造成的
无论是否完工都计入营业外支出
出包方式
待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出÷(建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出)×100%
XX工程应分配的待摊支出=(XX工程的建筑工程支出、安装支出等)×待摊支出分摊率
暂估入账:未来只调整入账价值,不调折旧
试车期间取得的收入,冲减工程成本
提取安全生产费
提取时
借:生产成本/制造费用 贷:专项储备(→期末余额在“其综”和“盈余”之间增设反映)
使用时
(1)费用性支出 借:专项储备 贷:银存等
(2)形成固定资产 借:在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银存等 达到预定可使用状态: 借:固定资产 贷:在建工程 借;专项储备 贷:累计折旧 (一次性全额计提)
弃置费用
借:固资 贷:在建(实际发生的建造成本) 预计负债(弃置费用现值) 借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率) 贷:预计负债 借:预计负债 贷:银存等(发生弃置费用支出时)
一旦该固定资产的使用寿命结束,预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益
处置
已丧失使用功能
营业外支出-处置非流动资产损失 营业外收入
自然灾害
营业外支出-非常损失
出售、转让
资产处置损益
减值准备不可转回
盘盈
借:固资 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配-未分配利润
盘亏
借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固资 借:原材料 其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢
后续支出
将被替换部分的账面价值扣除,计入“营业外支出”
资本化
进行更新改造时先将原价、折旧和减值全部转销并停止折旧, 完工后再转固并按重新确定的使用寿命等计提折旧
费用化
固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧
后续计量
应计折旧额=原值-净残值-减值准备
年限平均法
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限
工作量法
双倍余额递减法
年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限 最后两年改为年限平均法 净值=原值-折旧
年数总和法
年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率 年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)
会计估计变更
与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变,应当改变折旧方法
提或不提:下月
更新改造:不提折旧 定期大修理:照提
未使用的固定资产计提折旧→“管理费用”