第八章 非流动负债

注册会计师CPA会计，第八章 非流动负债知识整理，包括：长期应付款、公司债券、长期借款三部分。

非流动负债

• 长期应付款
  • 借：固资/在建/无形（现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款（原值） 以后期间对未确认融资费用的摊销： 借：财务费用/在建工程等 贷：未确认融资费用
• 公司债券
  • 一般公司债券 【例8-8】
    • 票利>市利 溢价（抢手货） < 折价（地摊货） = 面值发行 摊余成本=丁字账余额
    • 分次付息、到期还本 到期一次还本付息 1.发行债券时 借：银行存款（实际收款） 应付债券—利调（倒挤） 贷：应付债券—面值 注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券—利息调整”明细科目中 注：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销 2.每个资负表日 借：在建/制费/财费/研支等（摊余*实际） 借：在建/制费/财费/研支等 贷：应付利息（双面） 贷：应付债券—应计利息 应付债券—利调（倒挤） —利调（倒挤） 在每期支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 3.债券偿还时 计算最后一期利息时： 借：在建/制费/财费/研支等（倒挤） 借：在建/制费/财费/研支等（倒挤） 贷：应付利息 贷：应付债券—应计利息 应付债券—利调（先算） —利息调整（先算） 债券到期偿还本金和最后一期时： 借：应付债券—面值 借：应付债券—面值 应付利息（最后一次利息） —应计利息 贷：银行存款 贷：银行存款
  • 可转换公司债券 【例9-9】
    • 初始确认时分拆：1、负债成分=本利和折现 →应付债券 2、权益成分=发行价格-负债成份 →其他权益工具
    • 交易费用：按各自的相对公允价值分摊
    • 1.发行时 借：银行存款 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） —可转换公司债券（利息调整）（可借可贷） 其他权益工具（权益成份） 2.转换股份前 可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司 债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销 3.转换股份时 借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额） 其他权益工具（权益成份的公允价值） 贷：股本（面值） 资本公积—股本溢价（倒挤） 注：如果不是全部一次性转股，则应按比例进行账务处理
    • 附有赎回选择权的可转债在赎回日可能支付的利息补偿金应当在发行日至届满日期间计提应付利息，并分别计入相关资产成本或财务费用
• 长期借款
  • 分次付息 到期一次还本付息 1.借入款项 借：银行存款 长期借款—利息调整（倒挤） 贷：长期借款—本金 2.每年年末 借：在建/制费/财费/研支等 借：在建/制费/财费/研支等 贷：应付利息 贷：长期借款—应计利息 长期借款—利息调整 —利息调整 借：应付利息 贷：银行存款 3.到期时 借：长期借款—本金 借：长期借款—本金 贷：银行存款 贷：银行存款 借：长期借款—应计利息 贷：银行存款