分次付息、到期还本 到期一次还本付息
1.发行债券时
借:银行存款(实际收款)
应付债券—利调(倒挤)
贷:应付债券—面值
注:发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本,反映在“应付债券—利息调整”明细科目中
注:利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销
2.每个资负表日
借:在建/制费/财费/研支等(摊余*实际) 借:在建/制费/财费/研支等
贷:应付利息(双面) 贷:应付债券—应计利息
应付债券—利调(倒挤) —利调(倒挤)
在每期支付利息时
借:应付利息
贷:银行存款
3.债券偿还时
计算最后一期利息时:
借:在建/制费/财费/研支等(倒挤) 借:在建/制费/财费/研支等(倒挤)
贷:应付利息 贷:应付债券—应计利息
应付债券—利调(先算) —利息调整(先算)
债券到期偿还本金和最后一期时:
借:应付债券—面值 借:应付债券—面值
应付利息(最后一次利息) —应计利息
贷:银行存款 贷:银行存款