关税思维导图

一张思维导图带你了解税法中关税的知识内容，包含了概念及其特点、基本内容、关税应纳税额的计算、关税的申报和缴纳。

关税

• 概念及其特点
  • 进出关境的货物和物品
  • 特点：
    • 征收对象是进出关境的货物和物品
    • 单一环节的价外税
    • 具有较强的涉外性
• 基本内容
  • 进口税则设置
    • 最惠国税率
    • 协定税率
    • 特惠税率
    • 普通税率
    • 关税配额税率
  • 征税方式
    • 从价税
    • 从量税
    • 复合税
    • 选择税
    • 滑准税（价格越高，关税率率越低）
  • 关税的减免
    • 法定减免
      • 税额50元以下的一票货物
      • 无商业价值的广告品和货样
      • 无偿赠送的物资
      • 进出境途中必需的燃料、物料和饮食用品等
      • 海关放行前损失的货物
    • 特定减免
      • 科教用品
      • 残疾人专用品
      • 慈善捐赠物资
    • 临时减免
• 关税应纳税额的计算
  • 关税完税价格
    • 以成交价格为基础的到岸价格
      • 货物货价（以成交价格（实付或应付金额）为基础）
      • 运抵我国境内输入地点起卸前运费以及相关费用
    • 对实付或应付价格的调整
      • 调增
        • 由买方负担的佣金和经纪费（除购货佣金（买方向自己的采购代理人支付的劳务费））
        • 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
        • 由买方负担的包装材料和包装劳务费用
        • 特许权使用费（复制权费除外）
      • 调减
        • 货物运抵境内输入地点之后的费用
        • 进口关税以及其他国内税收
        • 为在境内复制进口货物而支付的费用
        • 境内外培训以及境外考察费用
    • 进口货物海关估价方法：依次以
      • 相同货物成交价格
      • 类似货物成交价格
      • 倒扣价格方法
      • 计算价格方法
    • 出口货物完税价格：以离岸价格为基础
  • 应纳税额的计算
    • 从价税应纳税额的计算：应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率
    • 从量税应纳税额的计算：应税进（出）口货物数量*单位货物税额
    • 复合税应纳税额的计算：应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率
  • 跨境电子商务零售进口税收计征限额
    • 单次交易限额5000元
    • 个人年度交易限值26000元
    • 进口增值税消费税暂按法定应纳税额的70%征收
• 关税的申报和缴纳
  • 申报
    • 进口货物自申报进境之日起14日内
    • 出口货物在运抵海关监管区后装货24小时以前
  • 缴纳
    • 自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款（延期缴纳税款最长不可超过6个月）
• 主题
• 限额以内关税税率暂设为0