长投转换

长投的转换模式，长投转换，转换途径，转换方式，转换方式有交易性金融资产/其他权益工具投资转长投权益法，其他权益工具投资转长投成本法，长头权益法转成本法等等。

长投转换

• 转换途径
  • • 跨过线的视同先卖后买，除合并同控外
• 转换方式
  • 1交易性金融资产/其他权益工具投资转长投权益法
    • 原则：先卖后买(其他权益工具投资假转真） 长投初始成本=原投资公允+新增投资对价的公允
      • 在转按权益法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的 交易性金融资产公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的 公允价值，作为长期股权核算的初始投资成本。
        • 交易性金融资产转换长投权益会计分录
          • 追加投资时 借：长期股权投资——投资成本 （支付对价的公允+投资费用） 贷：银行存款 原股权投资账面价值的调整（视同出售） 借：长期股权投资——投资成本 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 调整长投与被投资方可辨认净资产的公允价值的差异 与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账 面价值（商誉）；前者小于后者的，差额应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期 营业外收入（视为捐赠） 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入
        • 其他权益工具投资转长投权益法 会计分录（假转真）
          • 追加投资时 借：长期股权投资——投资成本 （支付对价的公允+投资费用） 贷：银行存款 原股权投资账面价值的调整（视同出售） 借：长期股权投资——投资成本 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动 盈余公积 利润分配——未分配利润 借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 调整长投与被投资方可辨认净资产的公允价值的差异 与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账 面价值（商誉）；前者小于后者的，差额应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期 营业外收入（视为捐赠） 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入
  • 2交易性金融资产/其他权益工具投资转长投成本法
    • 非同一控制
      • 原则：先卖后买(其他权益工具投资假转真） 长投初始成本=原投资公允+新增投资对价的公允
        • 参照1,交易性转长投权益法核算(不同之处合并费用计入管理费用，调整长投与被投资方可辨认净资产的公允价值的差异不做调整)
    • 同一控制
      • 原则： 借：长投根据合并后应享有被合并方净资产在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本 贷方：原投资账面+新增对价账面 借差额冲1冲2计3， 贷差计资本公积 账面对账面（不能影响利润表）
        • ①在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。 ②合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整 资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 ③合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项长投时转入投资收益或留存收益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。
          • 交易性金融资产转换长投同控成本法会计分录
            • 借：长期股权投资 根据合并后应享有被合并方净资产在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 借 银行存款（支付账面价值） 借差：资本公积 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 贷差：资本公积-资本溢价或股本溢价
          • 其他权益工具投资转长投同控成本法会计分录
            • 借：长期股权投资 根据合并后应享有被合并方净资产在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 借 银行存款（支付账面价值） 借差：资本公积 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：其他权益工具投资-成本 -公允价值变动 贷差：资本公积-资本溢价或股本溢价
  • 3长投权益法转成本法
    • 非同控
      • 处理原则： 账面转一部分，公允买一部分（其他综合收益和资本公积暂不结转） 初始成本=原投资账面价值+新增加的公允价值
        • 形成控股合并前对长期股权投资采用 权益法核算的，购买日长期股权投资的初始投资成本为原权益法下的 账面价值加上购买日为取得新的股份所支付对价的 公允价值之和。相关其他综合收益应当在处置该项投资时转入留存收益，其他权益变动转入投资收益，
          • 会计分录（成本法长投不要明细
            • 追加投资时 借：长期股权投资（追加支付的公允价（+税金）） 贷：银行存款 原权益法转为成本法时 （账面结转） 借：长期股权投资 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整 ——其他综合收益 ——其他权益变动
    • 同控
      • 与2同控一致
        • 长投按照被合并方账面净资产×持有比例 原长投账面+新支付对价的账面作为长投的支付对价 其借差调整“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润 贷差：资本公积-其他资本公积 不影响利润 合并日不转留存收益，等到处置投资时转留 存收益
          • 会计分录
            • ：长期股权投资 根据合并后应享有被合并方净资产在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 借差：资本公积/ 盈余公积”和“利润分配——未分配利润 贷：长期股权投资——投资成本 账面 ——损益调整 账面 ——其他综合收益 账面 贷差：资本公积
  • 4 长投成本法转权益法
    • 原则：留一部分卖一部分 留的部分按照权益法追溯调整，后期按照权益法核算
      • 1.追溯认定剩余股份原投资时被投资方公允净资产中属于投资方的部分与初始投资成本之间的差额 ①初始投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额属于通过投资作价体现的商誉部分， 不调整长期股权投资的账面价值； ②初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面应调整长期股权投 资的账面价值，同时调整 留存收益。相应分录如下
        • 卖掉的会计分录
          • 借：长期股权投资 贷：银行存款 投资收益
        • 追溯会计分录投资成本
          • 借：长期股权投资-投资成本 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 贷记 营业外收（当年） （备注：如果追溯的是当年的贷差，则应贷记“ 营业外收入”）
      • 2追溯二：被投资方盈亏 追溯对于购买日之后到丧失控制权之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，同时调整 以前年度的留存收益（截止到收回投资当年初的被投资方实现损益的归属）或 当年的 投资收益（收回投资当年初至收回 投资当日被投资方损益额的归属）
        • 被投资方盈亏的追溯会计分录
          • 借：长期股权投资-损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润（以前年度） 贷投资收益（当年实现的） 或相反
      • 3追溯三：被投资方分红的追溯
        • 被投资方分红的追溯会计分录
          • 借：盈余公积 利润分配——未分配利润 （备注：如果追溯的是当年的分红影响，则应借记“投资收益”） 贷：长期股权投资-损益调整
      • 4 追溯认定被投资方其他综合收益或其他权益变动的影响
        • 会计分录
          • 借：长期股权投资——其他综合收益 ——其他权益变动 贷：其他综合收益 资本公积——其他资本公积
    • 其他方增资造成被动丧失控制权
      • 原则：留一部分（总长投*稀释到的比例/原来的比例） 卖一部分的增加长投：被投资方增资的*稀释的比例）
        • 卖掉会计分录
          • 借：长期股权投资-- 投资收益
        • 剩余的会计分录追溯调整
  • 5长投成本法转交易性金融资产
    • 原则：先买后卖
      • 根据《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》准则规定，原持有的对被投资单位具有控制的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则进行会计处理，在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期投资收益。
        • 会计分录
          • 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产）（公允价） 银行存款 贷：长期股权投资（账面价） 投资收益
  • 6:长投权益转交易性金融资产
    • 原则：先买后卖
      • 原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益 假转真：其他综合收益--转投资收益 或留存收益 （按照被投资方的分类转） 资本公积--转投资收益
        • 会计分录
          • 被投资方是 非房地产-转公允的 其他债权投资变动的 资本公积， 计入投资收益
            • 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产（公允价） 银行存款 贷：长期股权投资——投资成本 （账面） ——损益调整 ——其他综合收益 投资收益（差额）
          • 被投资方是 其他权益工具投资， 计入留存收益
            • 借：其他权益工具投资（或交易性金融资产） 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整 ——其他综合收益 留存收益
• 一揽子交易（了解）一件事分两次做