导图社区 增值税最新总结导图
增值税最新总结导图，以下汇总的内容有销售不动产、征税范围、税率、征收率、增值税纳税人、增值税销售额确定等。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
征税范围
货物
劳务
服务
交通运输服务
出租车公司-管理费
无运输工具承运业务
生活服务
包括
文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿
文化体育服务：在游览区经营索道、摆渡车、电瓶车、游船
经营游览场所，属于生活服务～文化体育服务
现代服务
物流辅助、研发和技术服务、租赁服务、信息技术、鉴定咨询服务、文化创意、商务服务、广播影视
房面强、车面强
翻译，市场调查属于咨询服务
视同销售
判定
自委，投分赠
销售额
同类
组成计税价格
是否含消费税
组价=成本+利润+消费税
组价=完税价格+关税+消费税
注意
自然人无偿提供的服务，不视同销售
混合销售，兼营销售
混合销售是一项行为既包括了货物和服务
判断方法
是否为一项销售行为，看是否有隶属关系
不征税项目
存款利息
保险赔付
资产重组
单用途卡
官方团费会费
留抵退税
增量留抵退税
满足条件
连续六个月增量留抵退税均大于0，且第六个月增量留抵税额大于50万
信用等级为A或B级
申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税，出口退税或虚开专票的情形
申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上
自2019年4月1日起未享受即征即退，先征后退（返）
计算
增值税留抵退税额*进项构成比例*60%
进项构成比例=凭票抵扣/全部进项
已抵扣的增值税专票、海关进口增值税缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税占同期已抵扣进项税额比重
部分先进制造业
只要下个月的增量大于0，不用打六折
部分先进制造业民用航空发动机、新支线和大型客机
不用打六折无条件
2022年4月1日新的增量留抵退税有啥特点？
适用范围
按月退还增量留抵退税政策扩大到小微企业和制造业等六行业
进项构成比例
在原有的基础上+收费公路通行费增值税电子普通发票
存量留抵退税
小微+制造业
条件
信用等级
36个月未骗取
36个月未处罚两次
未享受即征即退，先征后退
存量留抵税额*进项构成比例
税率
13%
9%
适用项目：服务
交通运输
大交通
飞机，铁路 9%
中交通
桥，匝 5%
小交通
公路，水路，高速3%
邮政服务
基础电信
建筑服务
装饰、修缮、安装
不动产租赁
不动产销售
土地使用权转让
适用项目：货物
基本温饱
粮食等农产品，食用植物油，鲜奶，食用盐
农产品辨析
面粉，鲜奶，巴氏杀菌乳，灭菌乳，玉米胚芽
适用13%，调制乳、淀粉，精制茶，边销茶，茶饮料，中成药
生活能源
自来水，天然气，煤气，液化气，热水，暖气，沼气
精神文明
报纸，图书，杂志，音像制品，电子出版物
饲料，化肥，农药，农机
6%
金融服务
差额计税，出现的负差可以计入下一个纳税期，但不能结转下年
增值服务
征收率
3%
小规模纳税人
一般是3%
特殊5%
不动产租转，劳务派遣，安全保护
小规模纳税人选择按差额计税时适用5%，选择按简易计税时3%
一般纳税人选择简易计税
电影放映，装卸服务，仓储服务，收派服务，文化体育
专收电蚊香
公共交通运输服务
班车，公交，地铁，轻轨，长途客运，出租车
铁路客运服务不得选择简易办法
营改增前取得的动产
非学历教育服务，教育辅助服务
县以下的小型水利发电生产的电力
砂土石
5%
小规模纳税人销售或出租不动产
一般纳税人销售或出租营改增前的不动产
劳务派遣，安全保护，人力资源外包（差额）
一般纳税人可以 选择简易计税
个人出租住房
按5%的征收率减按1.5%
小规模纳税人的个体工商户也适用
一般纳税人或小规模纳税人向个人出租住房的 按5%征收率减按1.5%
老一级、二级公路，桥闸
3%征收率减按2%
纳税人销售旧货
小规模销售固定资产
一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣的固定资产
旧货：买了不是用来自己用而是用于销售的，，但不包括自己使用过的
销售旧货不得放弃减税
销售二手车：按0.5%
零税率
特点
不仅对当前环节不征收税，而且对以前环节征的税进行退税
而免税仅是对当前环节免税
跨境服务
1.国际运输（有资质0税率，没有资质的免税）
2.航天服务
3.跨境程租，期租，湿租
4境外服务（鼓励出口高技术）
转让技术、离岸服务外包，合同能源，软件服务，信息系统，流程合理，研究技术，电路，广播影视（口诀：转离合 见溪流 沿路摄影）
不包括放映服务
无运输工具的国际运输服务
境内实际承运人
经营者
免税
零税率的适用方为实际提供服务的一方
进口环节
进口税率13%或9%，不区分小规模纳税人与一般纳税人
出口环节增值税政策
境外居民购买商品退税
含税价*退税率
退税率
计税依据为13%，退税率为11%
计税依据为9%，退税率为8%
在中国连续居住不满183天
90天内离镜
同人同天同店消费≥500
随身或托运
商品未拆
出口退税知识点总结（出口货物或劳务免税）
剔
不得免征和抵扣的税额=外销售额*（销售税率-出口退税率）
抵
应纳税额=内销销项-（进项-不得免征和抵扣的税额）
比
免抵退税额标准值=外销额*退税率
应纳税与标准值比较
退
应纳税额小于零才能出现退税
应纳税额大于零正常交税
投分赠
自委
纳税义务时间
原则
顺序开发票～收钱～合同～发货
收到销售款
托收承付和委托银行收款
发出货物并办理托收手续当天
货物移送当天
金融商品转让
所有权转让的当天
租赁服务预收款的
收到预售款的当天
委托代销
收到代销清单当天
收到代销清单前全部货款已收到的，为收款当天
超180未收到代销清单的，为满180天当天
预算货款
赊销和分期
合同约定的按合同约定，合同未约定的按发货
增值税纳税人
原则：开票收钱方
资管类纳税人
运营环节
承包，承租，挂靠方式经营的纳税人
报关进口货物的纳税人
收货或办理报关手续的人
代理进口
开具给委托方
开具给受托方
一般3%税率
销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，劳务派遣，人力资源
适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收时
X/（1+5%）*1.5%
个人出租住房（限于个人才可以用预缴租金平摊后免税）
个人出租住房，对预收的租金进行平摊，每月小于150000，免增值税
出租商品房也一样的
增值税销售额确定
价款+价外费用
违约金属于价外费用
当违约金依附于该业务时
价外费用一般是含税的，要换算为不含税的
代买方缴纳的车购税，车辆牌照税不属于销售额
优惠政策
即征即退
资源综合利用产品和劳务
70%
动漫和软件
飞机修理
风能发电
50%
管道运输
安置残疾人
限额
有形动产租赁和售后回租服务
法定减免
农产品最初级销售
避孕品
古旧图书
个人销售旧货
残疾人组织直接进口供残疾人使用的
国际组织，外国政府捐的设备和物资
直接用于科学研究，实验和教学的设备
小规模纳税人优惠
自2021年4月1日，月15，季45的免税
适用于小规模纳税人（包括企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）
进项
加计抵减延续到2023.12.31
四大行业可加计抵减
优点先生（邮电现生）
10%，生活服务15%
生活服务业包括
文化体育
旅游娱乐
餐饮住宿
居民日常
教育医疗
医疗健康
现代服务业包括
租赁服务
动产和不动产
商业辅助服务
包括经济代理，人力资源，安全保护，企业管理
物流辅助服务
鉴证咨询
文化创意
广播影视
研究与技术
信息技术
适用增值税差额征税的，差额后的值
而纳税人身份判断则是，差额前的
混用抵扣
固定资产、不动产（购入或租入），无形资产
混用可全额抵扣
存货混用
按比例抵扣
混用是指用于应税，免税，简易计税之间的混用
购进农产品的进项抵扣
从农业生产者那里购进
用于生产13%税率的东西
扣除率为10%
用于生产9%的东西扣除率为9%
从非农业生产者购进
小规模
开具3%专票的
按9%扣除率
一般纳税人
正常进项算法
农产品核定扣除
做原料
投入产出法
可抵扣进行=耗用量*单价/（1+扣除率）*扣除率
成本法
进项=主营业务成本*农产品耗用率/（1+扣除率）*扣除率
购进农产品直接销售的
进项=销售数量/（1-扣除率）*单价/（1+扣除率）*扣除率
税控设备
初次购买税控设备
全额抵扣应纳税额
缴纳的技术服务费
全额抵扣应纳税额，不限于首次
小规模纳税人购进税控收款机
按税额抵扣，普通发票也可按税额抵扣
销售不动产
营改增前的
选择按简易计税的，差额征税率5%，预征时差额除以1.05×0.05
营改增后的
税率9%全额，预征时差额除以1.05*0.05
5%，差额
个人
小于2年 全额征税
大于两年免税
北上广深非住房的差额征税
自建的无论何时都不能用差额的，要用全额
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