06-城市维护建设税法和烟叶税法

注会 CPA 税法 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法增值税法,消费税法,营业税法,城市维护建设税法及教育费附加规定,关税法与船舶吨税法,资源税法,土地增值税法,城镇土地使用税法与耕地占用税法,房产税法,车辆购置税法和车船税法.

第六章 城市维护建设税法和烟叶税法

• 第一节 城市维护建设税法
  • 一、纳税义务人与扣缴义务人
    • 1.在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。
    • 2.城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
  • 二、征税范围
    • 1.城市维护建设税的征收范围较广，具体包括市区、县城、建制镇，以及税法规定的其他地区。
    • 2.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
  • 三、税率
  • 四、计税依据和应纳税额的计算
    • 1.城建税的计税依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
    • 2.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
    • 3.纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
    • 4.城建税以“两税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税。
    • 5.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
    • 6.经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
    • 【总结】城建税、教育费附加：进口不征、出口不退、免抵要缴。
    • 7.城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
  • 五、税收优惠和征收管理
    • （一）税收优惠
      • 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对的情形，可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
    • （二）征收管理
• 第三节 教育费附加和地方教育附加
  • 一、教育费附加和地方教育附加的征收范围及计征依据
    • 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
    • 教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，分別与增值税、消费税同时缴纳。
  • 二、教育费附加和地方教育附加计征比率
    • 现行教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率统一为2%。
  • 三、教育费附加和地方教育的计算
    • 应纳教育费附加或地方教育附加 =纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率
  • 四、教育费附加和地方教育附加的减免规定
    • 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
    • 2.对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还増值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
    • 3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
    • 4.按月缴纳的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 45 万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
• 第二节 烟叶税法