第二章 工程财务

工程财务，财务《会计基础》成本与费用收入，利润和所得税费用，企业财务报表，财务分析，筹资管理，流动资产，财务管理，知识点总结。

工程财务

• 财务会计基础
  • 财务会计的内涵
    • 财务会计反应的信息是企业的财务状况、经营状况、现金流量
    • 1、会计的对象是企业的经济活动
    • 2、财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统
    • 3、主要为外部利害关系人服务
    • 4、有统一的规则和方法
    • 5、以货币作为主要计量尺度
    • 6、财务会计包括确认、计量和报告三个环节
  • 工作基本内容
    • 企业资金运动的3种表现形式：进入、周转、退出
    • 财务会计的职能：核算、监督
    • 会计要素的组成⭐⭐⭐
      • 资产
        • 特征：过去交易、拥有或控制、预期利益、价值可计量
        • 分类
          • 流动资产：货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收款项应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产
          • 非流动资产：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工资投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产
      • 负债
        • 特征：过去交易、利益流出、确定债权人和偿还日期
        • 分类
          • 流动负债：短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年到期的非流动负债
          • 非流动负债：长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他
      • 所有者权益
        • 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
        • 特征：无须偿还、企业净资产的所有权、可分享企业利润
        • 内容：实收资本(权益投资)、资本公积、盈余公积(留存收益)、未分配利润、其他权益工具
      • 收入：主营业务收入、其他业务收入
      • 费用：所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
      • 利润：包括收入减去费用的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等，利润总额和净利润
      • 静态会计要素：资产、负债、所有者权益
      • 动态会计要求：收入、费用、利润
    • 会计工作基本流程和内容
  • 会计核算的原则
    • 三类原则
      • 衡量会计质量的原则、确认和计量的原则、起修正作用的原则
    • 会计计量属性
      • 历史成本（购置时金额）
      • 重置成本(现在金额)
      • 可变现净值(对外销售 扣去销售成本)
      • 现值(折现金额)
      • 公允价值(有序交易)
    • 会计信息的质量要求
      • 可靠性 ：实际发生的交易或者事项为依据进行确认
      • 相关性：经济决策需要相关
      • 可理解性：清晰明了
      • 可比性：
      • 实质重于形式的原则：不仅以法律形式为依据
      • 重要性
      • 谨慎性、稳健性
      • 信息及时性：应当及时进行会计确认、计量和报告
  • 会计核算的基本前提
    • 会计核算的基本假设
      • 会计主体架设：和法人区分
      • 持续假设：若不能持续经营、在清算假设下形成破产和重组的会计程序
      • 会计分期假设：会计期间
      • 货币计量假设
    • 会计核算的基础
      • 收付实现制
      • 权责发生制：是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础
  • 会计等式及其应用
    • 记账方法的类型
      • 单式记账法
      • 复式记账法：普遍的记账方法，反映账户之间的对应关系，理论依据是资产等于权益（所有者权益和债权人权益）会计等式
    • 会计等式的应用
      • 静态会计等式：资产=负债+所有者权益——编制资产负债表的重要依据
      • 动态会计等式：收入-费用=利润，——编制利润表的依据
      • 综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）——企业财务状况和经营成果之间的相互联系
  • 会计监督的内容
    • 特点
      • 经济全过程监督
      • 货币计量监督、实物监督
      • 单位内部监督
    • 类型
      • 事前监督、事中监督、事后监督、
      • 政策性监督、技术性监督
    • 内容
      • 会计人员是会计监督的主体
• 成本与费用
  • 费用和成本的关系
    • 支出的类别
      • 资本性支出
        • 企业购置和建造固定资产、无形资产和其他
      • 收益性支出
        • 经营性支出
      • 营业外支出
        • 与会计主体生产经营活动没有直接关系，捐赠、非常损失、盘亏损失、非流动知产损毁
      • 利润分配支出
        • 股东分配支出
    • 费用及其特点
      • 1、企业日常经营活动发生、不是日常称为损失（营业外支出）
      • 2、费用可能表现为资产的减少，或者负债的增加
      • 3、费用将引起企业所有者权益的减少，与向企业所有者分配利润时无关，向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者
      • 4、只包括本企业经济利益的流出
    • 费用的分类
      • 经济内容和性质：购置劳动对象、购建劳动资料
      • 按经济用途
        • 生产费用：与生产产品直接相关的费用
        • 期间费用：管理费用、销售费用、财务费用
    • 成本形成与分类
      • 成本核算基本程序：
        • 1、确定成本核算对象，按成本项目设置生产成本明细台账；
        • 2、对生产费用进行确认和计量；
        • 3、将应计入本期的生产费用计入相应成本核算对象；
        • 4、期末归集各成本核算对象成本并在完工产品和在产品之间分配
      • 成本分类（按生产费用计入成本核算对象成本）
        • 直接费用：直接材料、直接人工
        • 间接费用：不能直接归属某一成本核算对象、间接费用具有管理费用性质，不属于管理费用，车间管理人员工资、福利、折旧、修理办公、水电
  • 工程成本的确认和结算方法
    • 工程成本的确认
    • 施工费用的计量
      • 施工费用的构成
      • 施工费用的计量
        • 工程成本时是在工程施工过程中发生，按一定成本核算对象归集的生产费用总和，包括直接费用和间接费用
          • 直接费用：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费
          • 间接费用：项目为组织管理施工生产的费用
        • 间接费用分摊⭐⭐
          • 考虑间接费定额加权
          • 不考虑间接费定额加权分配
        • 固定资产折旧
          • 应计折旧额=固定资产原价-预计净残值
          • 预计净残值：实际计提：当月增加，下月计提；当月减少，当月计提
          • 折旧方法⭐⭐⭐
            • 年限平均法：固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限
            • 工作量法：单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量
            • 双倍余额递减法（概念）-加速折旧
            • 年数总和法(概念)-加速折旧
        • 无形资产摊销
          • 使用寿命不确定的 不需要摊销 每年进行减值测试
          • 使用寿命有限 摊销金额合理摊销
    • 工程成本的核算
      • 成本及其核算的内容
        • 直接费用 间接费用
      • 核算的对象
        • 企业应以每一单位工程为对象归集生产费用，计算工程成本
      • 成本核算的任务和基本要求
        • 原则
          • 分期核算原则
          • 相关性原则
          • 一贯性原则：成本核算方法前后一致
          • 实际成本核算原则
          • 及时性原则
          • 配比原则：收入和费用一同入账
          • 权责发生制原则：权责关系的实际发生和影响期间确定支出和收益
          • 谨慎原则：合理预计 抵御风险
          • 划分收益性支出和资本性支出原则：正确计算当期损益
          • 重要性原则：成本影响大的，作为重点
        • 任务
          • 先决条件和首要任务——执行标准 定额 规定
          • 主体和中心任务——计算施工项目的实际成本
          • 根本目的——为经营决策提供成本报告和资料，促进项目管理
        • 要求：
      • 工程成本核算的程序
    • 施工企业期间费用的核算
      • 企业本期发生，不能直接或间接归入营业成本、而是直接入当期损益
      • 管理费用
        • 管(管理人员工资)、 办、 拆(差旅交通费)、 故(固定资产使用费)、 宫(工具用具使用费)、保(劳动保险和职工福利费)、护(劳动保护费)、施(检测试验费)、工(工会经费)、交(职工教育经费)、财(财产保险税)、税(税金)
      • 财务费用
        • 1、利息支出(不包括资本化利息支出)、2、汇兑损失、3、相关手续费(不包括发行债券、股票所支付的手续费)、4、其他财务费用(融资租赁费用、现金折扣)
• 收入
  • 收入的分类和确认
    • 概念和特点
      • 概念
        • 狭义：营业收入
        • 广义：营业收入、补贴收入和营业外收入
      • 特点
        • 1、日常活动产生(偶然事项：出售固定资产、接受捐赠，不能作为收入)
        • 2、可能表现为资产的增加，或者企业负债的减少
        • 3、能导致所有者权益的增加
        • 4、只包括本企业经济利益的流入
    • 分类
      • 收入性质
        • 建造(施工)合同收入
        • 销售商品收入
        • 提供劳务收入
        • 让渡资产使用权收入
      • 营业主次
        • 主营业务收入：建造合同收入
        • 其他业务收入：材料销售收入、机械作业收入、差品销售收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入
    • 收入的确认(过五关)
      • 合同条件：1、有合同；2、有权责(交易权力和义务)；3、有支付(支付条款)；4、有实质(商业实质)；4、能收回(对价收回)
      • 多份合同实质性合并条件：1、统一商业目的；2、对价金额取决于其他合同；3、单项履约义务
      • 合同变更会计处理：1、增加可明确区分的商品，变更作为单独合同；2、已转让和未转让可明确区分，变更作为新合同；3、已转让和未转让不可明确区分，变更作为原合同的组成部分
  • 建造(施工)合同收入的核算
    • 合同的类型
      • 固定造价合同、成本加成合同
    • 合同的分立和合并
      • 分立
        • 1、单独的建造计划
        • 2、每项资产单独谈判
        • 3、收入和成本可以单独辨认
      • 合并
        • 一揽子交易
        • 合同密切相关
        • 同事或一次履行
    • 合同收入的内容
      • 合同规定的初始收入
      • 因合同变更、索赔、奖励等形式的收入
    • 建造合同收入的确认⭐⭐⭐
      • 建造合同结果能可靠估计
        • 标准
          • 固定总价合同
          • 成本加成合同
        • 完工百分比法
          • 投入衡量法： 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计成本×100%
          • 产出衡量法： 合同完成进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量×100%
          • 技术测量
        • 当期完成建造合同收入的确认
          • 当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认的收入
        • 资产负债表日建造合同的确认
          • 当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入
      • 建造合同结果不能可靠估计
        • 合同成本能够回收
          • 收入根据收回成本确认，合同成本在当期确认为费用
        • 合同成本不能回收
          • 立即确认为费用，不确认收入
• 利润和所得税费用
  • 利润的计算
    • 表现形式：营业利润、利润总额、净利润
    • 利润的计算
      • 营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
      • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 净利润=利润总额-所得税费用
    • 利润分配
      • 原则：1、按法定顺序分配；2、非有盈余不得分配；3、同股同权、同股同利；4、公司持有得本公司股份不得分配
      • 分配顺序
        • 1、弥补公司以前年度亏损
        • 2、提取法定公积金(弥补亏损、扩大生产经营、增加公司注册资本）
        • 3、提取任意公积
        • 4、向投资者分配利润或股利
        • 5、未分配利润（所有者权益项目单独反映）
  • 所得税费用得确认
    • 应纳税所得额=企业年度得收入总额-准予扣除项目
    • 扣除和不得扣除的条件
      • 公益性捐赠,12%以内的部分，允许扣除
      • 固定资产折旧，允许扣除、
      • 无形资产摊销，允许扣除
• 企业财务报表
  • 财务报表的构成和列报的基本要求
    • 基本要求
      • 1、实际发生交易或者事项
      • 2、以持续经营为基础
      • 3、除现金流量表按照收付实现制，其他按照权责发生制
      • 4、报表项目保持一致
      • 5、重要项目单独列报
      • 6、以总额列报，不得以净额列报
      • 7、提供可比会计期间的比较数据
      • 8、分表首和正表
      • 9、至少编制年度财务报表
      • 子主题
    • 构成
      • 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
  • 资产负债表的内容和作用
    • 内容
      • 企业资产按“流动性”大小顺序排列
      • 负债按必须支付的时间顺序排列
      • 企业资产价值波动的风险是由企业所有者承担，资产增值带来的利益也由所有者享有
    • 结构
      • 账户式结构、左边列资产，右边列负债和所有者权益
    • 作用
      • 1、资产构成；2、负债总额；3、所有者权益构成
  • 利润表的内容和作用
    • 内容
      • 营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益
    • 结构
      • 多步式
    • 作用
      • 1、表明投入和产出的关系
      • 2、判断企业损益发展，预测盈利
      • 3、考核经营成果和利润计划的执行情况
  • 现金流量表的内容和作用⭐⭐⭐
    • 现金等价物
      • 条件：1、期限短；2、流动性强；3、易于转换为已知金额的现金；4、价值变动风险小
      • 三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票、银行承兑汇票，股票不是
    • 内容：包括经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量
    • 结构：正表和补充资料构成
    • 作用：
      • 1、对企业财务整体财务状况做出客观评价
      • 2、评价支付能力、偿债能力、周转能力
      • 3、预测企业发展
  • 财务报表附注
    • 内容
• 财务分析
  • 财务分析的常用方法
    • 趋势分析法
      • 定基指数=分析期数额/固定基期数额×100%
      • 环比指数=分析期数额/前一期数额×100%
    • 比率分析法
      • 构成比率、效率比率、相关比率
    • 因素分析法
      • 连环替代法
        • 注意：1、顺序不变；2、求的做差(实际-计划)；3、前用实际，后用计划
      • 差额计算法
  • 基本财务比率的计算和分析
    • 偿债能力比率
      • 短期偿债能力比率
        • 流动比率=流动资产/流动负债，2合适
        • 速动比率=速动资产/流动负债 ，速动资产=流动资产-存货。1合适
      • 长期偿债能力比率
        • 资产负债率=负债总额/资产总额×100%，50%合适
        • 产权比率 =负债总额/股东权益
        • 权益乘数=资产总额/股东权益
    • 营运能力比率（越高越好）
      • 总资产周转率=主营业务收入/资产总额，资产总额取期初和期末总额的平均值
      • 流动资产周转率，流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
      • 存货周转率，存货周转次数=主营业务收入/存货总额 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数
      • 应收账款周转率，应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额 应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数
    • 盈利能力比率（越高越好，说明资产利用效率）
      • 正常营业状况、排除非正常营业项目
      • 营业净利率=净利润/营业收入
      • 净资产收益率=净利润/净资产×100%，净资产期末资产减负债的总额，通常取期初和期末的平均值
      • 总资产净利率=净利润/总资产×100%，总资产通常取期初和期末的平均值
    • 发展能力比率
      • 营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额×100%，大于0，有所增长；值越大，前景越好
      • 资本积累率=本年度所有者权益增长额/年初所有者权益×100%。反映企业资本的保全性和增长性
    • 综合分析-杜邦财务分析体系：以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益成熟为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响
• 筹资管理
  • 筹资主体
    • 企业筹资
      • 内源筹资：企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配基金
      • 外源筹资：权益筹资、债务筹资及混合筹资
    • 项目融资(无追索权融资方式)，项目负债的偿还，只依靠项目本身的资产和未来现金流量来保证
      • 以项目为主体
      • 有限追索贷款
      • 合理分配投资风险
      • 项目资产负债表之外的融资
      • 灵活的信用结构
  • 筹资方式
    • 短期筹资的特点和方式
      • 短期负债筹资的特点
        • 筹资速度快、容易取得
        • 筹资弹性好
        • 筹资成本较低
        • 筹资风险高
      • 方式
        • 商业信用：应付账款(放弃现金折扣成本⭐)、应付票据(不超过6个月)、预收账款
        • 短期借款
          • 借款利息的支付方法：收款法、贴现法(实际利率高于名义利率)、加息法(实际利率高于名义率大约1倍)
    • 长期筹资的特点和方式
      • 长期负债筹资
        • 长期借款筹资
        • 长期债券筹资
        • 融资租赁
        • 可转换债券筹资
      • 长期股权筹资：优先股股票筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资
  • 资金成本的计算与应用⭐⭐⭐
    • 资金成本的概念
      • 资金占用费：银行借款利息、债券利息
      • 筹资费：印刷费，公证费、代理费，一次性支付
      • 资金成本率=资金占用费/筹资净额， 筹资净额=筹资总额-筹资费用=筹资总额×（1-筹资费用率）
    • 资金成本的作用
    • 资金成本的计算
      • 个别资金成本
      • 综合资金成本
  • 资本结构分析与优化⭐
    • 资本结构指的是长期债务资本和权益资本各占多大比例
    • 资本结构的影响因素
    • 资本结构决策方法
      • 资金成本比较法，选择综合资金成本最低的方案
      • 每股收益无差别点法
    • 资本结构的优化
      • 最优的资本结构应当是使企业的价值最大化，资金成本最低的资本结构，不一定式每股收益最大的资本结构
      • 债务资金越多，抵税作用越明显
• 流动资产财务管理
  • 营运资本管理分为流动资产管理和流动负债
  • 现金和有价证券的财务管理⭐⭐⭐
    • 管理目标：交易性需要、预防性需要、投机性需要
    • 管理方法
      • 1、力争现金流量同步
      • 2、使用现金浮游量
      • 3、加速收款
      • 4、推迟支付
    • 最佳现金持有量分析
      • 机会成本
      • 管理成本
      • 短缺成本
      • 上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量
  • 应收账款的财务管理⭐
    • 目标;增加盈利和成本权衡，
    • 信用政策的确定
      • 信用期间、信用标准和信用折扣
    • 应收账款的收款
      • 监督
      • 制定
  • 存货的财务管理
    • 目标：存货成本和存货效益权衡
    • 储备存货的有关成本
      • 取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本
      • 储存成本=储存固定成本+储存变动成本
      • 缺货成本
      • 存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
    • 存货决策
      • 决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间、决定进货批量
      • 经济订货量Q=
    • 存货ABC分析法