导图社区 第十章 采购与付款循环
第十章 采购与付款循环:包含采购与付款循环的特点,采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制,采购与付款循环的重大错报风险,采购与付款循环的控制测试,采购与付款循环的实质性程序等等
注册会计师,是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Practising Accountant 、Certified Public Accountant ,简称为CPA,注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》,综合阶段为:职业能力综合测试。
审计沟通是审计工作不可缺少的一部分,是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。在常规审计的各个环节,与被审计单位进行了全面、有效的沟通,使他们不仅知其然,更知其所以然。通过沟通,提高了被审计单位整改问题的自觉性,也达到常规审计的效果。
第十二章 货币资金循环:包含货币资金审计概述,货币资金的重大错报风险,货币资金的可能发生错报环节,识别应对可能发生错报环节的内部控制等等
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第十章 采购与付款循环
采购与付款循环的特点
不同行业类型的采购和费用支出
涉及的主要凭证与会计记录
采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
主要业务活动
内部控制
适当的职责分离
请购与审批
询价与确定供应商
采购合同的订立与审批
采购与验收
采购、验收与相关会计记录
付款审批与付款执行
恰当的授权审批
凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
采购与付款循环的重大错报风险
采购与付款循环的相关交易与余额存在的重大错报风险
低估负债或相关准备
遗漏交易
采用不正确的费用支出截止期
将应当即使确认损益的费用性支出资本化。完整性、截止、发生、存在、准确性和分类认定产生影响。
管理层错报负债费用支出的偏好和动因
平滑利润
利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离,或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势
被审计单位管理层把私人费用计入企业费用,把企业资金当作私人资金运作
费用支出的复杂性
不正确的记录外币交易
舞弊和盗窃的固有风险
存在未记录的权利和义务
根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序
采购与付款循环的控制测试
采购与付款循环的实质性程序
应付账款的实质性程序
审计目标:存在、权利与义务、完整性、准确性、计价和分摊;分类;列报
实质性程序
获取或编制应付账款明细表
函证应付账款
检查会计期间,是否存在未入账的应付账款
寻找未入账负债的测试
检查应付账款长期挂账的原因并作出记录
检查列报和披露
除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序
获取一般费用明细表
实质性分析程序
评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
将费用细化到适当层次,设定预期值
差异额
调查差异
检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的会计期间
确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确
实施截止测试
检查一般费用的列报和披露