CPA会计：第3章-固定资产

1.红底为本章重点内容，必须会！！ 2.标注清楚各知识点常考以及考过的题型。 3.附有一些列题，便于一边复习知识点，一边熟悉出题套路

固定资产

题型

客观题

分值

2分

内容

确认

含义

为生产产品、提供劳务、出租、经营管理而持有的

使用寿命超过一个会计年度

特殊情况

安环设备

各组成部分带来经济利益、使用寿命不同，需分别确认（如：飞机引擎）

周转件：量多价低为存货，但航空高价周转件为固定资产

单选

初始计量

外购

一般入账价值

价

购买价款

税

关税、契税、耕地占用税、车辆购置税、不能抵扣的进项税

费

运输、装卸、安装费

专业人员服务费

员工培训费

不计入！！！

单选计算

特殊情况

一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

分期付款购入（具有融资性质的）

会算

长期应付款账面价值=长期应付款余额-未确认融资费用余额

长期应付款列报金额=长期应付款余额-未确认融资费用余额-下年支付的本金

单选计算

自行建造

自营建造

成本

采购成本

价、税、费

加工成本

直接人工

机械施工费

特别提示

为构建固定资产而取得的土地使用权，计入无形资产，非在建工程成本



工程物资盘盈盘亏

自然灾害等非常规原因造成的损失：无论是否在建设期，一律计入“营业外支出”

重要，知道盘盈盘亏计入哪里

调试期间生产的产品

领用原料

借：在建工程 贷：原材料、库存商品

产品入库

借：库存商品 贷：在建工程

未入库，直接销售

借：银行存款 贷：在建工程 应交税费--应交增值税（销项税额）

已达到预定可使用状态 未办理竣工结算

达到可使用状态

暂估入账，并计提折旧

办理竣工结算

调整暂估价值，不调整已提折旧

高危行业提取的安全生产费

专项储备，列在所有者权益项下

重要，考过主观题差错更正

出包方式

成本

土建

安装

安装工程和设备

待摊支出

内容

建造发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费

建设期间的盘亏、报废、毁损

负荷联合试车费

试车期间取得的收入，冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 应交税费--应交增值税（销项税额） 同自营试车销售

计算

其他方式取得

投资者投入

按照合同、协议约定价

盘盈的固定资产

作为前期差错处理

借：固定资产 贷：以前年度损益调整

存在弃置费的固定资产

确认时

借：固定资产 贷：预计负债（弃置费现值）

每个资产负债表日

借：财务费用（期初预计负债*实际利率） 贷：预计负债

弃置费增加

借：固定资产 贷：预计负债（增加的弃置费现值）

弃置费减少

借：预计负债（减少的弃置费现值） 贷：固定资产（以固定资产账面价值为限） 管理费用（超出部分，计入当期损益）

支付时

借：预计负债 贷：银行存款

会算，会写分录

后续计量

固定资产折旧

应计折旧额

固定资产原值-预计净残值-减值准备

影响因素

原值

净残值

寿命

减值准备

变更属于会计估计变更

折旧要求

要提

当月增加，当月不提；当月减少，当月提

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的

定期大修理的

不提

已提足折旧继续使用的

单独计价作为固定资产入账的土地

更新改造中的

提前报废的

划为持有待售的

折旧方法

年限平均法

工作量法

双倍余额递减法

不考虑预计净残值的！！！！

会算从中间开始计提的

年数总和法

会算

分录

修理费

资本化支出（改良、改扩建、更新改造）

改造过程中停止生产的

会算

在建工程改造

中间修建的时间，也是算在固定资产寿命里面的

设备的替换

替换的设备计入“营业外支出”

重要，单选计算

费用化支出

生产车间修理费

制造费用

管理部门

管理费用

销售部门

销售费用

处置

会计处理

转入清理

借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产

发生清理费

借：固定资产清理 贷：银行存款

出售收入

借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费--应交增值税（销项税额）

保险赔偿

借：银行存款 贷：固定资产清理

净损益处理

原则

正常报废、自然灾害------营业外收支

人为出售、转让-----资产处置损益

分录

正常报废清理

借：营业外支出--处置非流动资产损失 贷：固定资产清理

考试一般不用写二级科目，除非题目特别要求

借：固定资产清理 贷：营业外收入

自然灾害导致

借：营业外支出--非常损失 贷：固定资产清理

借：固定资产清理 贷：营业外收入

人为出售、转让

借：资产处置损益 贷：固定资产清理

借：固定资产清理 贷：资产处置损益

单选计算处置利得、损失

盘点

盘盈

批准前

借：固定资产 贷：以前年度损益调整

批准后

借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润

盘亏

批准前

借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产

批准后

借：营业外支出 其他应收款（应收的陪偿） 贷：待处理财产损溢

知道计入哪些科目