CPA会计：第3章-固定资产

1.红底为本章重点内容，必须会！！ 2.标注清楚各知识点常考以及考过的题型。 3.附有一些列题，便于一边复习知识点，一边熟悉出题套路

固定资产

• 题型
  • 客观题
• 分值
  • 2分
• 内容
  • 确认
    • 含义
      • 为生产产品、提供劳务、出租、经营管理而持有的
      • 使用寿命超过一个会计年度
    • 特殊情况
      • 安环设备
      • 各组成部分带来经济利益、使用寿命不同，需分别确认（如：飞机引擎）
      • 周转件：量多价低为存货，但航空高价周转件为固定资产
      • 单选
  • 初始计量
    • 外购
      • 一般入账价值
        • 价
          • 购买价款
        • 税
          • 关税、契税、耕地占用税、车辆购置税、不能抵扣的进项税
        • 费
          • 运输、装卸、安装费
          • 专业人员服务费
          • 员工培训费
            • 不计入！！！
        • 单选计算
      • 特殊情况
        • 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产
        • 分期付款购入（具有融资性质的）
          • 会算
            • 长期应付款账面价值=长期应付款余额-未确认融资费用余额
            • 长期应付款列报金额=长期应付款余额-未确认融资费用余额-下年支付的本金
            • 单选计算
    • 自行建造
      • 自营建造
        • 成本
          • 采购成本
            • 价、税、费
          • 加工成本
            • 直接人工
            • 机械施工费
          • 特别提示
            • 为构建固定资产而取得的土地使用权，计入无形资产，非在建工程成本
              • 
        • 工程物资盘盈盘亏
          • 自然灾害等非常规原因造成的损失：无论是否在建设期，一律计入“营业外支出”
          • 重要，知道盘盈盘亏计入哪里
        • 调试期间生产的产品
          • 领用原料
            • 借：在建工程 贷：原材料、库存商品
          • 产品入库
            • 借：库存商品 贷：在建工程
          • 未入库，直接销售
            • 借：银行存款 贷：在建工程 应交税费--应交增值税（销项税额）
        • 已达到预定可使用状态 未办理竣工结算
          • 达到可使用状态
            • 暂估入账，并计提折旧
          • 办理竣工结算
            • 调整暂估价值，不调整已提折旧
        • 高危行业提取的安全生产费
          • 专项储备，列在所有者权益项下
          • 重要，考过主观题差错更正
      • 出包方式
        • 成本
          • 土建
          • 安装
            • 安装工程和设备
          • 待摊支出
            • 内容
              • 建造发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费
              • 建设期间的盘亏、报废、毁损
              • 负荷联合试车费
                • 试车期间取得的收入，冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 应交税费--应交增值税（销项税额） 同自营试车销售
            • 计算
      • 其他方式取得
        • 投资者投入
          • 按照合同、协议约定价
          • 盘盈的固定资产
            • 作为前期差错处理
            • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
      • 存在弃置费的固定资产
        • 确认时
          • 借：固定资产 贷：预计负债（弃置费现值）
        • 每个资产负债表日
          • 借：财务费用（期初预计负债*实际利率） 贷：预计负债
        • 弃置费增加
          • 借：固定资产 贷：预计负债（增加的弃置费现值）
        • 弃置费减少
          • 借：预计负债（减少的弃置费现值） 贷：固定资产（以固定资产账面价值为限） 管理费用（超出部分，计入当期损益）
        • 支付时
          • 借：预计负债 贷：银行存款
        • 会算，会写分录
  • 后续计量
    • 固定资产折旧
      • 应计折旧额
        • 固定资产原值-预计净残值-减值准备
      • 影响因素
        • 原值
        • 净残值
        • 寿命
        • 减值准备
        • 变更属于会计估计变更
      • 折旧要求
        • 要提
          • 当月增加，当月不提；当月减少，当月提
          • 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的
          • 定期大修理的
        • 不提
          • 已提足折旧继续使用的
          • 单独计价作为固定资产入账的土地
          • 更新改造中的
          • 提前报废的
          • 划为持有待售的
      • 折旧方法
        • 年限平均法
        • 工作量法
        • 双倍余额递减法
          • 不考虑预计净残值的！！！！
          • 会算从中间开始计提的
        • 年数总和法
        • 会算
      • 分录
    • 修理费
      • 资本化支出（改良、改扩建、更新改造）
        • 改造过程中停止生产的
        • 会算
          • 在建工程改造
            • 中间修建的时间，也是算在固定资产寿命里面的
          • 设备的替换
            • 替换的设备计入“营业外支出”
        • 重要，单选计算
      • 费用化支出
        • 生产车间修理费
          • 制造费用
        • 管理部门
          • 管理费用
        • 销售部门
          • 销售费用
  • 处置
    • 会计处理
      • 转入清理
        • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
      • 发生清理费
        • 借：固定资产清理 贷：银行存款
      • 出售收入
        • 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费--应交增值税（销项税额）
      • 保险赔偿
        • 借：银行存款 贷：固定资产清理
      • 净损益处理
        • 原则
          • 正常报废、自然灾害------营业外收支
          • 人为出售、转让-----资产处置损益
        • 分录
          • 正常报废清理
            • 借：营业外支出--处置非流动资产损失 贷：固定资产清理
              • 考试一般不用写二级科目，除非题目特别要求
              • 借：固定资产清理 贷：营业外收入
          • 自然灾害导致
            • 借：营业外支出--非常损失 贷：固定资产清理
              • 借：固定资产清理 贷：营业外收入
          • 人为出售、转让
            • 借：资产处置损益 贷：固定资产清理
              • 借：固定资产清理 贷：资产处置损益
        • 单选计算处置利得、损失
    • 盘点
      • 盘盈
        • 批准前
          • 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
        • 批准后
          • 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润
      • 盘亏
        • 批准前
          • 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
        • 批准后
          • 借：营业外支出 其他应收款（应收的陪偿） 贷：待处理财产损溢
      • 知道计入哪些科目