审计抽样在细节测试中的应用

这是一篇关于审计抽样在细节测试中的应用的思维导图，包含推断总体的错报：每一个被选取的货币单元都代表了整个选样间隔中所有的货币单元；得出总体结论。

审计抽样在细节测试中的应用

• 设计样本
  • 确定测试目标
  • 定义总体
    • 定义总体
      • 适当性
        • 与细节测试的方向有关
        • 对不同性质的交易导致的借方余额、贷方余额以及零余额单独考虑
        • 销售收入与销售成本视为两个独立的总体
      • 完整性
        • 逐一进行检查的单个重大项目不构成抽样总体
  • 定义抽样单元
    • 一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录、甚至是每个货币单元
  • 界定错报（类型）
    • 事实错报
    • 判断错报
    • 推断错报
• 选取样本
  • 确定抽样方法（侧重于原理）
    • 方法与在控制测试中相同
    • 统计抽样之传统变量抽样
      • 均值法
        • 一定要对总体进行分层
        • 审定金额和账面金额之间没有差异或差异较小
      • 差额法
        • 样本项目有错报
        • 错报金额与项目数量有关
      • 比率法
        • 样本项目有错报
        • 错报金额与项目金额有关
      • 传统抽样的优点
        • 错多省事
        • 可测低估
        • 零余额/负余额项目可用
      • 传统抽样的缺点
        • 更为复杂
        • 确定规模时，需要标准差
        • 项目要满足正态分布
        • 不存在错报，无法使用差额法/比率法
    • 统计抽样之货币单元抽样
      • 属性抽样+变量抽样
      • 特点
        • 每个货币单元被选中的机会相同
        • 项目金额越大，选中几率越大
        • 对选中的货币单元所属账户/交易（逻辑单元）实施检查
      • 货币单元抽样优点
        • 更为简单、错少好用
        • 无需变异、无需分层
        • 可以识别重大项目
      • 货币单元抽样缺点
        • 不适用低估
        • 零余额/负余额需要特别考虑，无法使用货币抽样
        • 误拒风险提升
        • 有错就放大，就增加样本量
  • 确定样本规模
    • 影响因素
      • 可接受的误受风险
        • 反向变动
      • 可容忍错报
        • 反向变动（从宽少做）
        • 可容忍错报 ≤ 实际执行的重要性
      • 预计总体错报
        • 在既定的可容忍错报下，同向变动
      • 总体规模（影响很小）
      • 总体的变异性
        • 同向变动
        • 分层可以降低变异性；分层后，分别选取样本
  • 选取样本并实施审计程序
• 评价样本结果
  • 推断总体的错报
    • 每一个被选取的货币单元都代表了整个选样间隔中所有的货币单元
  • 考虑抽样风险
    • 统计抽样
      • 总体错报上限
        • ①基本精准度=保证系数×选样间隔
        • ②大单元——事实错报
        • ③小单元——每一推断错报×相对应的保证系数的增量
        • 三者相加=总体错报上限
      • 判断总体是否可以接受
        • 可以接受
          • 总体错报上限＜可容忍偏差率
        • 不能接受
          • 总体错报上限≥可容忍偏差率
    • 非统计抽样
      • 判断总体是否可以接受
        • 可以接受
          • 总体偏差率＜＜可容忍偏差率
        • 不能接受
          • 总体偏差率≥可容忍偏差率
          • 总体偏差率＜/≈可容忍偏差率
  • 考虑错报的性质和原因
  • 得出总体结论
    • 样本结果不支持总体金额且存在错报
      • 建议被审计单位调查、调整
      • 调整后，应当将剩余的推断错报累计 vs 财报的重要性水平
      • 应当要求被审计单位管理层记录已发现的事实错报 （除非＜明显微小错报临界值）