第九章 销售与收款循环的特点

这是一篇关于第九章 销售与收款循环的特点的思维导图，主要内容有了解被审计单位及其环境、了解相关内控、风险评估、控制测试、实质性程序。

销售与收款流程

• 了解被审计单位及其环境
• 了解相关内控
  • 接受客户订购单 （销售部门）
    • 客户订购单符合企业管理层的授权标准才能接受
    • 销售合同、销售单
      • 收入“发生”认定
  • 批准赊销信用 （信用管理部门）
    • 销售单（经信用审批）
      • 应收账款的“准确性、计价和分摊”认定
    • 通过自动化控制（一般控制有效+应用控制执行）
  • 发货 （仓库）
    • 出库单
      • 存货“发生”认定
    • 连续编号的出库单
      • “完整性”认定
  • 装运和开具发票 （运输部门、财务部门）
    • 出库单
      • 存货“存在”认定
    • 销售发票、商品价目表
      • 收入“准确性”“发生”“完整性”认定
  • 验收 （客户）
    • 客户验收单
      • 收入“发生”认定
  • 确认销售 （财务部门）
    • 客户验收单
  • 对账和催账 （财务部门、销售部门）
    • 对账单
    • 【注意】销售人员如果兼任财务职能， 容易出现“虚假确认收入”， 两者应该职责分离
  • 提取坏账准备 （财务部门）
    • 坏账准备计算表
      • 应收账款“准确性、计价和分摊”认定
• 风险评估
  • 收入确认存在的舞弊风险
    • CPA应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评估那些类型的收入导致舞弊
    • 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着CPA应当将于 收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
• 控制测试
• 实质性程序
  • 主营业务收入的实质性程序
    • 实施实质性分析程度
      • ①适用性 ②数据的可靠性 ③预期值 ④可接受差异率 VS 实际可接受的重要性水平 【注意】如果超出可接受的差异额，需要对差异额的全部进行查证
    • 检查交易价格和主营业务收入方法
    • 逆差
      • 发生认定
    • 顺查
      • 完整性认定
    • 实施销售截止测试
    • 实施“延伸检查”程序
  • 应收账款的实质性程序
    • 函证决策
      • 不重要或者函证可能无效——不实施函证并在工作底稿中进行说明
        • 要实施替代程序
      • CPA应当对应收账款实施函证
    • 函证范围和对象
      • 应收账款在全部资产中所占比重较大，函证范围大一点
      • 相关内控有效，减少函证范围
      • 以前期间函证发现过重大差异或欠款纠纷较多，函证范围大一点
    • 采用积极的函证方式
    • CPA应当对函证全过程保持控制
    • 对不符事项的处理
      • CPA不仅通过询问被审计单位人员对不符事项的性质和原理得出结论， 同时检查相关原始凭证和文件资料予以证实
    • 对未回函项目实施替代程序
      • ①检查期后收款 ②检查原始凭证 ③检查往来信件