审计证据

这是一篇关于审计证据的思维导图，包括：审计工作底稿的概述、概念、格式、要素和范围归档。

审计工作底稿

概述

概念：审计证据的载体，可用于项目质量复核、监督会计师事务所以及第三方检查

形式

内容

包括

不包括

①草拟的 ②初级的 ③错误的 ④重复的

编制目的

基本目的

①提供记录，作为报告基础 ②提高职业判断的可辨护性

其他目的

①有助于计划、执行审计工作，履行指导、监督复核责任 ②保留重大影响事项记录 ③便于项目组说明情况、实施质量复核检查，第三方检查

编制要求

应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解

对于底稿的控制

目的

①清晰显示其生成、修改以及复核时间、人员 ②审计所有阶段，保护信息的完整性和安全性 ③防止未经授权改动审计工作底稿 ④允许项目组和其他授权人员未适当履行职责接触底稿

格式、要素和范围

考虑因素

①被审计单位规模和复杂程度 ②拟实施程序的性质 ③识别出的重大错报风险 ④已获取审计证据的重要程度 ⑤识别出的例外事项的性质和范围 ⑥记录中不易确定结论，记录结论基础的必要性 ⑦审计方法和使用工具

要素

标题

审计过程记录

具体项目或事项的识别特征

①单据的唯一编号 ②实施审计程序的范围并指明该主体 ③样本来源、抽样起点和间隔 ④询问程序 ⑤观察程序（监盘）

重大事项以及相关重大职业判断

内容

①引起特别风险的事项 ②存在重大错报或修正以前对重大错报 风险的评估和拟采取应对措施 ③导致CPA难以实施必要审计程序的情况 ④导致出具“带段落”的审计报告事项

记录要求

①重大事项性质的讨论 ②重大事项概要 ③重大事项如何解决或支持性底稿的交叉索引

记录如何处理不一致的情况

审计结论

标识及其说明

索引号及编号

编织者及日期

复核者及日期

记录内容

①测试的具体项目或事项的识别特征 ②审计工作的执行人员以及日期 ③审计工作的复核人员以及复核日期、范围 ④项目质量复核人及复核日期

要求

①每一张底稿上注明执行工作的人员、复核人员、完成日期以及复核日期 ②记录同一性质的具体审计程序或事项，编制在同一个索引号中，第一页签名即可

归档

归档工作性质

工作性质

事务性工作，不涉及实施新的审计程序或新的审计结论

归档时对审计底稿可以进行的变动

①删除或废弃被取代的底稿 ②对底稿进行分类、整理和交叉索引 ③对档案归整工作的完成核对表签字认可 ④记录报告日前，与项目组相关成员讨论并达成一致意见的审计证据

归档要求

归档期限

①审计报告日后60天内 ②审计业务中止后的60天内

“多个委托业务”的归档要求

执行不同委托业务，分别归整为最终审计档案

电子/其他介质归档要求

可以通过打印，纸质归档，但电子也可以归档

归档后的变动

总体要求

不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

需要变动的情形

①CPA已经实施必要的审计程序，但记录不够充分 ②报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加程序， 或者导致CPA得出新的结论

变动时的记录要求

①修改或增加底稿的理由 ②修改或增加底稿的时间或人员 ③复核的时间和人员

保存期限

完成审计报告日起，至少10年； 业务终止日起，至少10年