导图社区 成本管理:目标、责任与标准
随着我国煤矿企业的不断发展,面对的竞争和挑战也不断增多,煤矿企业的经营要注重提高经济效益的同时,尽可能的降低企业的经营成本,有效的开展成本预算管理,
编辑于2022-06-14 21:34:17“长期筹资是指企业作为筹资主体,根据其经营活动、投资活动和调整资本结构等长期需要,通过长期筹资渠道和资本市场,运用长期筹资方式,经济、有效地筹措和集中长期资本的活动。企业特点筹资的主体是企业企业是有别于业主的独立法人。它可以在资本市场筹集资金,同时承诺提供回报。企业可以直接在资本市场上向潜在的资金所有权人融资,例如发行股票、债券等;也可通过金融机构间接融资,例如银行借款等。筹资的对象是长期资金长期资金是指企业可长期使用的资金,包括权益资金和长期负债资金。
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财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。
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“长期筹资是指企业作为筹资主体,根据其经营活动、投资活动和调整资本结构等长期需要,通过长期筹资渠道和资本市场,运用长期筹资方式,经济、有效地筹措和集中长期资本的活动。企业特点筹资的主体是企业企业是有别于业主的独立法人。它可以在资本市场筹集资金,同时承诺提供回报。企业可以直接在资本市场上向潜在的资金所有权人融资,例如发行股票、债券等;也可通过金融机构间接融资,例如银行借款等。筹资的对象是长期资金长期资金是指企业可长期使用的资金,包括权益资金和长期负债资金。
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成本管理:目标、责任与标准
目标成本管理
目标成本
目标成本的作用
1.目标成本管理是成本的战略管理
2.目标成本管理是产品生命周期的成本管理
目标成本的确定
1.收集成本信息
2.确定目标利润
3.初步确定目标成本
目标总成本=预测销售收入-预测税金-目标利润
目标单位成本=预测销售价格×(1-税率)-预测单位目标利润
4.确定目标成本
加算法:根据其技术水平和作业能力估算得到的基准成本加上追加功能所必需的成本,减去可消除的作业成本,得到新产品的成本
倒算法:目标成本=销售收入-销售税金及附加-目标利润 单位目标成本=产品单价×(1-产品销售税率)-目标利润/销售量
对比法:通过与先进企业的成本水平或平均先进水平确定的标准成本、定额成本进行比较,确定目标成本。适用于老产品
回归分析法:系列产品中各规格产品与某种功能特性或技术参数有一定线性关系y=a(固定成本)+b(单位变动成本)x在一定业务量x下的目标成本
公式法:目标成本=有竞争力的市场价格/销售单价×实际成本
目标成本的分解
1.按组织结构分解目标成本
自上而下分解,自下而上提出保证措施
2.按产品结构分解目标成本
零件、部件、产成品
3.按成本形成过程分解目标成本
供应过程、生产过程和销售过程
4.按成本项目和成本特性分解目标成本
直接材料:生产中耗用量和供应中价格变动引起的成本;直接人工:由定额工时变动引起的成本和由小时工资率变动引起的成本;制造费用:与产量的关系分为变动与固定制造费用
责任成本管理
责任中心(按既定职责范围和权力确定)
成本中心
企业内部有成本发生、需要对成本负责并能实施成本控制的单位都可以成为成本中心,集团下属的子公司、车间、工段、班组或者个人
企业的职能部门的实质是费用中心,责任管理中一般把费用中心归为成本中心
利润中心
是既要对成本、费用负责,还要对收入和利润负责的内部责任单位,处于企业较高层级,是对产品生产或劳务提供有独立经营权的内部单位,如分厂、分店、分公司
自然的利润中心:能够独立生产完整的产品,可以单独计算产品损益的内部责任单位,如按产品设置的车间
人为的利润中心:不能独立生产完整的产品,只能生产零部件,但可以通过内部转移价格计算零部件损益的内部责任单位,如按工艺设置的车间
投资中心
既要对成本和利润负责,还要对投资及投资收益负责的内部责任单位,下设利润中心和成本中心。在产品生产和销售上享有自主权,而且能够独立地运用其所掌握的资金进行投资。
成本中心的层次性
层次高的成本中心,责任成本内容多,控制面广,协调能力强,但对具体耗费项目的控制能力相对较弱。层次低的相反。
责任成本(可控成本)
1.可控成本
责任中心能够通过一定的方式了解即将要发生的成本
责任中心能够对成本进行计量
责任中心能够通过自己的行为对成本加以控制和调节
2.责任成本的归集
各成本中心直接发生的责任成本
发生在其他成本中心,而根据责任归属原则应该由该成本中心承担责任的成本
3.生产部门的责任成本
直接材料及半成品成本需要按内部结算价格计价,以便分清不同部门之间的责任
制造费用中的固定资产折旧费、大修理费等项目需要根据情况处理
4.采购部门的责任成本
材料物资的采购成本、采购部门发生的各项费用、材料物资盘盈。盘亏、毁损等、材料储存成本、因材料质量问题而造成的废品损失、因为按计划时间供应材料而造成生产部门的停产损失等、因材料不合规定的型号、标准等而造成的浪费
标准成本管理
标准成本及成本差异
1.标准成本的种类
理想标准成本
企业努力的方向和目标
正常标准成本
反映过去一段时期实际成本水平的平均值,该行业平均的生产能力和技术能力
现实标准成本
2.标准成本的制定
标准成本=数量标准×价格标准
某单位产品耗用某种材料的标准成本=标准用量×标准价格
某单位产品的直接材料标准成本=∑该种产品所耗用的各种
单位产品直接人工标准成本=工时用量标准×小时工资率标准
小时工资率标准=预计支付生产工人工资总额/标准工时总额
标准工时总额=标准产量×标准单位工时
单位产品制造费用标准成本=标准工时×制造费用标准分配率=单位产品标准工时×固定制造费用分配率+单位产品标准工时×变动制造费用分配率
价格标准:制造费用标准分配率=制造费用预算数/标准产量×单位标准工时
3.成本差异的种类(标准差异,实际与标准)
直接材料成本差异
直接人工成本差异
制造费用差异
变动制造费用差异
固定制造费用差异
4.标准成本的作用
便于企业编制预算和进行预算控制
有效控制成本支出
可以为企业的例外管理提供数据
帮助企业进行产品的价格预测和决策
可以简化存货的计价以及成本核算工作
变动成本差异的计算、分析和控制
直接材料成本差异
直接人工成本差异
人工效率差异(数量)=标准工资率×(实际工时-标准工时)
工资率差异(价格)=实际工时×(实际工资率-标准工资率)
变动制造费用成本差异
变动费用效率差异
变动费用耗费差异
成本差异=实际成本-标准成本价格差异=实际数量×(实际价格-标准价格)数量差异=标准价格×(实际数量-标准数量)
固定制造费用成本差异的计算、分析和控制
1.固定制造费用成本差异的分析和控制
固定制造费用成本差异=实际固定制造费用总额-实际产量×标准工时×固定制造费用标准分配率
固定制造费用标准分配率=固定制造费用预算金额/预算产量×标准工时
两差异法
预算差异➕产量(能量)差异
固定制造费用预算差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数(实际支出与预算的差数)
固定制造费用产量差异=固定制造费用实际数-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率=(预算产量标准工时-实际产量标准工时)×固定制造费用标准分配率(实际产量脱离预算产量)反映企业生产能量的利用程度
三差异法
2.固定制造费用成本差异的分析和控制