一建-工程财务（超详细版，内含背诵口诀）

一建经济：工程财务笔记，包括筹资管理、财务分析、流动资产、财务会计基础、成本与费用、收入、利润、所得税等内容。

工程财务

财务会计基础

财务会计的内涵

按报告对象分

财务会计

管理会计

财务会计反应的信息

财务状况

经营成果

现金流量

企业资金运动的表现形式

资金进入企业

资金在企业内周转

资金流出企业

基本职能

核算

监督

要素组成

静态要素

资产

流动资产：一年或一个营业周期内变现、耗用的字长

非流动资产：超过一年

负债

流动负债：一年或一个营业周期内偿还的负债

非流动负债：超过一年

所有者权益

实收资本

权益投资

资本公积

盈余公积

税后利润提取

未分配利润

动态要素

收入

费用

利润

核算原则

历史成本

购置时金额

重置成本

现在金额

可变现净值

对外销售

现 值

折现

公允价值

有序交易

会计核算的基本假设

基本假设

会计主体

特定企业、特定部分、集团公司、非营利组织

持续经营

不清算破产

会计分期

日历年/营业年

货币计量

人民币

核算基础

收付实现制

权责发生制

会计等式及其应用

记账方法

单式记账法

复式记账法

会计等式应用

成本与费用

费用和成本的关系

支出、费用分类

费用及特点

成本的形成和分类

费用

施工费用构成

直接费用

间接费用

间接费的分摊

直接费的百分比

间接费定额加权分配

固定资产折旧

影响因素：原价、净残值、使用寿命

折旧方法

平均年限法

折旧额＝固定资产应计折旧额➗固定资产预计使用年限

工作量法

折旧额=应计折旧额➗预计总工作量

双倍余额递减法

年数总和法

无形资产摊销

无形资产

不具有实物形态，对企业长期发挥作用的资产

如专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等

摊销

成本

直接费用（直接计入成本）

人

材

机

间接费用（归集分配）

期间费

管理费用

官办拆故宫、保护施工、交财税

财务费用

利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他

营业费用（销售费用）

收入

收入的分类

主要收入

建造（施工）合同

其他收入

销售商品收入

产品销售

自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等

材料收入

原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等

提供劳务收入

机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等

让渡资产收入

金融企业贷款收入、让渡无形资产使用权取得的收入等

收入的确认

确认条件

合并为同一份合同的条件

合同变更的会计处理

建造合同收入核算

建造和类型

固定造价合同

承包人承担风险

成本加成合同

发包人承担风险

合同的分立与合并

分立：独立建造、单独谈判、单独辨认

合并：一揽子交易、工程一项综合利润工程、同时依次履行

合同收入内容

合同规定的初始收入（基本内容）

合同变更、索赔、奖励等形式的收入

对方认可该部分收入

收入金额可计量

建造（施工）合同收入的确认

合同结果能可靠估计

完工百分比法（完工进度）

1.确定建造合同的完工进度

2.根据完工百分比确认和计量当期合同收入

不能可靠估计

合同成本能够收回

合同收入根据能够收回的实际合同成本确认，合同成本计入当期费用

不能够收回

在发生时立即作为费用，不确认收入

利润和所得税

利润

净利润=利润总额➖所得税

利润总额=营业利润➕营业外收入➖营业外支出

营业利润=营业收入➖营业成本➖税金及附加➖期间费用➖减值损失➕公允价值变动➕投资损益

利润的分配顺序

所得税

在计算应纳所得税额时可以扣除

不可扣除

企业财务报表

财务报表的构成和列报的基本要求

9个要求

财务报表的构成

资产负债表

内容

作用

分析资产构成

表明负债情况

所有者权益的构成情况

利润表

内容

作用

反映投入产出的关系

预测企业未来的盈利能力

反映经营成果

现金流量表

编制基础

内容

经营活动产生的现金流量表

投资

筹资

作用

评价整体财务情况

评价支付能力、偿债能力和周转能力（不能评价盈利能力）

预测未来发展情况

所有者权益变动表

财务报表附注

财务分析

分析方法

趋势分析法（水平分析法）

比率分析法

因素分析法

差额计算法

财务比率计算分析

偿债能力比率

短期偿债能力比率

流动比率

流动资产➗流动负债

2左右合适

低了财务风险

高了资产结构不合理

速动比率

速动资产➗流动负债

大于等于1说明企业有偿债能力

存货比率=流动比率-速动比率

数值越高存货占比越大

长期偿债能力比率

资产负债率

总负债➗总资产

50%左右合适

产权比率

负债总额➗股东权益

权益乘数

资产总额➗股东权益

营运能力比率

周转率=销售额➗（总资产、流动资产、存货、应收账款）

衡量公司资产管理效率的指标（销售额）

盈利能力比率

净利润➗（营业收入、净资产、总资产）

发展能力比率

增加额➗（上期营业收入、年初所有者权益）

杜邦财务分析（财务指标综合分析）

核心指标：净资产收益率

公式

筹资管理

筹资主体

企业筹资

内源筹资

外源筹资

直接筹资

间接筹资

项目融资

短期筹资

特点

方式

商业信用

应付账款（延期付款）

应付票据

商业承兑汇票、银行承兑汇票（最长支付期小于6个月）

预收账款

卖方企业在交付货物前，向买方预收的全部或部分货款

短期借款

收款法

借款到期支付本金和利息（常用）

贴现法

放贷时即扣除利息部分，到期偿还全部本金，实际利率高于名义利率，砍头贷

加息法

计算利息并加入本金，贷款期内分期均衡偿还，实际利率≈2✖名义利率

资金成本率

概念

筹资费

资金占用费

计算

个别资金成本

综合资金成本

资本结构分析与优化

资本结构的影响因素

资本结构决策的分析方法

资本成本比较法

综合成本低

每股收益无差别点法

收益相同，使用资金少

流动资产财务管理

现金

目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，获取最大长期利益

置存现金

交易性需求（日常业务现金支付）

预防性需求（预防发生意外的支付）

投机性需求（机会成本）

管理方法

1.力争现金流量同步（流入、流出同步）

2.合理使用现金浮游量

开出发票到对方取走资金之间的时间间隔，合理利用

3.早收

4.晚付

最佳现金持有量

1.机会成本：企业占用资金的代价

2.管理成本：固定成本，与持有量大小无关

3.短缺成本：不能应付业务开支、临时高价买入材料多花费的部分

应收账款

目标：应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡，求得利润

信用政策的确定

信用期间

信用标准（5C）

品质、能力、资本、条件、抵押

现金折扣政策

收款政策

拖欠时间越长、收回可能性越小、坏账可能性越大

存货

目标：促进存货成本与存货效益的均衡

决策

内容：决定进货项目，选择供应单位，决定进货时间，决定进货批量

ABC分析法