F6

资本利得税第一章的知识概要，帮助记忆

CGT

• scope of CGT
• pro-forma
• AE
  • 11700
  • AE只能在今年使用，未使用的部分浪费
• capital loss
  • current year losses
    • loss先于AE使用，有可能浪费AE
    • 尽可能多的使用
    • 未用完的可以留到以后用
  • losses brought forward from earlier years
    • 使用数额有限制
    • 要保留AE，通常用倒挤的方式计算
    • lower of
      • capital loss b/f available
      • A-11700(不能为负数最低为0)
• trading loss relief against chargeable gains
  • 注意顺序：先current capital loss再trading loss再capital loss b/f
  • trading loss relief= lower of
    • remaining trading loss(抵减total income)后剩下的部分
    • net gain
  • net gain=gain-current year loss-capital loss b/f
• tax rates
  • 公式 CGT payable=taxable gain*rate%
  • 分类
    • other gain 10% 20%
    • residential property 18% 28%(loss和AE先用于税率最高的gain)
    • gains qualifying for entrepreneur's relief 10%
  • 注意是taxable income+taxable gain和basic rate band 相比
  • basic rate band (34500)
    • basic rate 0-34500
    • higher rate 34501 and above
  • unused basic rate band
    • 这个如何在other gains和residential propety之间分配对最后结果没有影响
    • 先哪一个都行