税收的公平原则

这是一个关于税收的公平原则的思维导图，包括：税收的公平原则内涵、受益原则、支付能力原则。

3.3税收的公平原则

• 3.3.1税收的公平原则内涵
  • 横向税收公平
    • 确保税制公平
  • 纵向税收公平
    • 实现收入分配公平
  • 价值观判断
    • 受益原则(获得)
    • 支付能力原则(失去)
• 3.3.2受益原则
  • 受益程度=税负程度
    • 一般受益原则
      • 缴纳税款与政府提供需要一致
    • 特定受益原则
      • 特定场合+特定使用者
    • 间接替代受益原则
      • 间接关联产品衡量衡量税收
  • 优点
    • 1.考虑为什么征税和财政支出用途
      • 直接将:纳税、受益、税收、政府财政支出联系 保证了政府以最低的成本提供产品与服务
    • 2.福利水平变动随税收支出结构定
    • 税收负担分配+ 评估税收支出结构
  • 缺点
    • 1.技术有限，难以准确测度利益获得与具体多少
      • 很大程度受公共产品与服务的共同消费特征限制
    • 2.公共产品与服务的成本与相关财政支出难以按受益原则分担
      • eg.社会保障(受益人负担少)
• 3.3.3支付能力原则
  • “量能课税原则” 支付能力=负担能力
    • 如何衡量支付能力
      • 客观说 拥有财富
        • 1.收入
          • 特点:一定时期对经济资源的支配权 特殊时期“增添财产或消费能力”
          • 局限性: 1.收入不仅有货币还有实物(收税只针对货币) 2.收入渠道有:勤劳所得+不劳而获(资本所得或赠送) 3.其它因素(个人收入分配不同)
        • 2.财产
          • 特点: 1.利用财产获得收入 2.继承或赠予财产增加财富
          • 局限性: 1.数量≠受益，数额相同财产不一定受益相同 2.拥有财产情况不同(负债不负债，动产与不动产)
        • 3.消费支出
          • 特点: 实际使用或占用，避免当前与未来消费选择产生扭曲， 有利于储蓄与经济增长
          • 局限性: 1.消费倾向不同 2.消费后才征税，税收不能及时
      • 主观说 因纳税而感受的效用牺牲程度为标准
        • 1.绝对均等牺牲标准
          • 特点:不同纳税人牺牲总效用是相等的
          • 纳税人收入边际效用不变: 税率按人头征收的固定税额
          • 边际效用递减: 高收入边际效用＜低收入边际效用 高收入税收＞低收入税收
        • 2.比例均等牺牲标准
          • 特点:不同纳税人因为纳税牺牲的效用量与 纳税前的总效用量之比是相等的
          • 收人边际效用不变: 比率相等，按比例税率征税
          • 边际效用递减 高收入比率＜低收入比率 高收入税率＞低收入税率 要求按累进率征税
        • 3.边际均等牺牲标准
          • 特点:单位货币的效用相等 边际效用牺牲相等，纳税总效用牺牲总量最小 “最小牺牲”学说
          • 边际均等牺牲下——收人边际效用恒等 税收分配难以确定，因为比例数额牺牲全部相同
          • 收人边际效用递减: 累进税率100%累进
        • 都难以实际准确测度 边际牺牲更周到 各国实现收人分档累进税率
  • 局限性:没有与公共产品和服务的提供联系起来，仅仅从税收自身考虑
  • 优点:解决了不同纳税人税收再分配问题，具有一定可行性
• 专程3-3税收公平原则在中国的实现 以企业所得税为例
  • 1.中外合资和外国企业分别进行课征
    • 1984利改税，国营企业所得税和企业条节税
    • 集体企业
    • 私营企业
  • 2.分别统一内资外资企业
  • 3.合并内外资
  • 子主题
• 注意:税收公平应该考虑到
  • 税收负担自身的公平分配
  • 市场机制决定的初次分配状态
    • 初次分配公平，税收就不去影响
    • 反之，进行矫正