企业所得税 免税收入(1)

这是一篇关于企业所得税 免税收入(1)的思维导图，国债利息收入免征企业所得税，符合条件的股息，红利等权益性投资收益免征企业所得税，符合条件的非营利组织取得收入，免征企业所得税。

企业所得税 免税收入

• 1.国债利息收入，免征企业所得税
  • 企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税
  • 国债转让所得不免税，持有期间尚未兑付的国债利息收入免税
    • 持有期间尚未兑付的国债利息收入=国债金额×年利率×（持有天数÷365） 注：不同期间购买同一种国债，转让时的成本计算方法：“先进先出法、加权平均法、个别计价法”，选用一种，一经选用，不得随意改变。
    • 国债转让应纳税所得额=国债转让收入-国债成本-国债持有期间未兑付的利息收入
• 2.“符合条件”的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税
  • 居民企业直接投资与其他居民企业取得的投资收益
  • 在中国境内设立机构、场所的“非居民企业从居民企业”取得的与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益
  • 符合条件
    • 居民企业
      • 被投资的居民企业 “未上市”
        • 免税
      • 被投资的居民企业 “已上市”
        • 持股期限大于等于12个月
          • 免税
        • 持股期限小于12个月
          • 征税
    • 非居民企业
      • 境内“未设立”机构、场所
        • 征税
      • 境内“已设立”机构、场所
        • 取得的股息、红利与境内机构、场所无实际联系
          • 征税
        • 取得的股息、红利与境内机构、场所有实际联系
          • 同居民企业规定
• 3. “符合条件”的非营利组织取得收入，免征企业所得税
  • 非营利组织从事营利性活动取得的收入，照章纳税
  • 接受其他单位或个人捐赠的收入
  • 财政拨款以外的其他政府补助收入（不包括政府购买服务取得的收入）
  • “省级”（含）以上民政、财政部门规定收取的会费
  • 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入
  • 财政部国家税务总局规定的其他收入
  • 符合条件
    • 根据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）文件规定，非营利组织需要取得经财税部门认定的免税资格，方可在企业所得税申报中对符合条件的收入进行免税。
• 4.企业取得2009年以后年度发行的“地方政府债券利息所得”，免征企业所得税
• 5.（特殊规定）跨境电子商务综合实验区实行“核定征收”的跨境电商企业取得的收入，属于第1点-第3点规定的免税收入，可享受免税收入
• 6.创业投资者转让创新企业境内发行存托凭证（创新企业CDR）
  • 转让创新企业CDR，取得的差价所得
    • 征税
  • 持有创新企业CDR，取得的股息、红利所得
    • 免税
• 7.公募证券投资基金（封闭式证券投资基金和开方式证券投资基金），转让创新企业CDR取得的收入
  • 转让创新企业CDR，取得的差价所得
    • 暂不征
  • 持有创新企业CDR，取得的股息、红利所得
    • 暂不征
• 8.合格境外投资者、人民币合格境外投资者，转让创新企业CDR取得的收入
  • 转让创新企业CDR，取得的差价所得
    • 征税
  • 持有创新企业CDR，取得的股息、红利所得
    • 免税
• 9.投资方取得的永续债利息收入，如果发行方和投资方均为居民企业的，投资方永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税
  • 【注意】投资方取得的永续债利息收入免征企业所得税的，发行方支付的永续债利息不得在企业所得税前扣除
• 10.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，免征企业所得税
  • 【注意】免征企业所得税的范围，不包括境外机构在境内设立机构、场所取得的与该机构场所有实际联系的债券利息
• 制作：我和我追逐的梦