中级实务 第一章存货

第一节存货的确认和初始计量：消费税，资源税，关税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等；采购过程中的仓储费，包装费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用。

第一章 存货

• 第一节 存货的确认和初始计量
  • ★考点 1.存货的确认
    • 很可能/可靠的
  • ★★★考点 2.存货的初始计量
    • 一、外购的存货成本
      • 购买价款
        • 不包括进项
      • 相关税费
        • 消费税，资源税，关税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等
      • 其他费用
        • 采购过程中的仓储费，包装费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用
    • 二、通过进一步加工而取得的存货
      • （一）委托外单位加工的存货
        • 关注消费税的处理
          • 可以抵扣，不做成本
            • 连续应税，/高于
          • 计入成本
            • 连续非应税 /不高于
      • （二）自行生产的存货
• 第二节　存货的期末计量
  • ★考点1.存货期末计量原则
    • 成本与可变现净值孰低
  • ★★考点2.存货期末计量方法
    • 一、存货减值迹象的判断
      • 可变现低于成本
        • 价格下跌/成本大于销售价格/更新换代/下跌
      • 可变现为0
        • 霉烂/过期/无价值
    • 二、可变现净值的确定
      • （一）直接出售的存货（商品/材料）
        • 自己主宰自己的命运
        • 可变现净值=商品/材料估计售价-估计的销售费用-相关税费
      • （二）需要经过加工的材料存货
        • 产品主宰自己的命运：
        • 可变现净值=以该材料所生产的产成品的可变现净值－至完工时估计将要发生的成本
        • 可变现净值=以该材料所生产的产成品的估计售价－估计的销售费用－相关税费-至完工时估计将要发生的成本
      • （三）可变现净值中估计售价的确定方法
        • 看是否有销售合同
        • 持有数量≤合同数量
          • 以合同价格-估计的销售费用-相关税费
        • 持有数量＞合同数量
          • 销售价格-估计的销售费用-相关税费
      • （四）特殊情况
        • 有合同部分和无合同部分应分别确定期末可变现净值
    • 三、存货跌价准备的计提与转回
      • （-）存货跌价准备的计提
        • 存货的可变现净值低于成本
      • （二）每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值
      • （三）存货跌价准备的结转