导图社区 个人所得税 之 居民个人综合所得
由于个人所得税与每个人的切身利益息息相关,此脑图为个人所得税之居民个人综合所得的确定的计算问题汇总。
编辑于2022-06-28 17:05:41居民个人综合所得(年度)
判定是居民个人的标准
1.在中国境内有住所的个人(是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人)
2.无住所而一个纳税年度(公历1月1日~12月31日)在中国境内居住累计满183天(停留天数的计算,停留的当天满24小时的,计入居住天数,停留当天不足24小时的,不计入居住天数)
负有无限纳税义务,其取得的应纳税所得额,无论来源 于境内还是境外,都在中国缴纳个人所得税
综合所得包含哪些
1. 工资、薪金所得:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得
2. 劳务报酬所得:是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得
3. 稿酬所得:是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
4.特许权使用费所得:是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
按照纳税年度合并计算个人所得税
税率与全年收入总额的确定
全年收入额的确定
工资、薪金所得全额计入收入额
劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额按取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%计算
稿酬所得的收入额按稿酬收入的56%计算
三项相加
计算应纳税所得额 (可扣除的费用)
1. 基本减除费用:60000元/年
综合所得个人所得税率表
2. 专项扣除:基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
3. 专项附加扣除
子女教育: 1.纳税人年满3周岁的子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 2.父母可以选择有其中一方按照扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按照扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度不能变更 3.纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书,留学签证等相关教育的证明资料备查
继续教育: 1.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除 2.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不超过48个月 3.个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合规定扣除条件的,可以选择由父母扣除,也可以选择由本人扣除 4.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得证书当年,按照3600定额扣除(应当留存相关证书等资料备查)
住房贷款利息: 1.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月 2.纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除 3.经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 4.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按照扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 5.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查
租房租金: 1.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,按照以下标准定额扣除 1.1 直辖市、省会、计划单列市及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元; 1.2 除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。 2.纳税人配偶在纳税人的主要工作城市有自助住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房 3.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出 4.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项扣除(只能享受一个) 5.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查
赡养老人: 1.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除: 1.1纳税人为独生子女的,按照每月2000元标准定额扣除 1.2纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优于约定分摊,具体分摊方式和额度在一个纳税年度不能变更 2.被赡养人是指年满60周岁的父母,以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母
大病医疗: 1.在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医疗费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录内的自付部分)累计超过15000的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除 2.纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 3.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查,医疗保障部分应当向患者提供医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务
(新增)3岁以下婴幼儿照护: 1. 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。 2. 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 3. 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。
4. 依法确定的其他扣除
个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金 扣除限额为在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分(企业年金缴费工资计税基数指本人上一年度月平均工资,职业年金缴费工资计税基数指职工岗位工资和薪级工资之和。两项数额超过所在设区城市上一年度职工月平均工资的300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数)
个人缴付符合国家规定的商业健康保险 扣除限额为2400元/年(200元/月),单位为员工统一购买符合规定的商业健康保险,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。
税收递延型商业养老保险的支出 扣除限额按照当月工资薪金的6%和1000元孰低办法确定
居民个人工资、薪金所得预扣预缴的计算
计算方法:累计预扣法
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除- 累计专项附加-累计依法确定的其他扣除
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额
个人所得税预扣率表同综合所得个人所得税率表一致!
居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴的计算
收入额的计算
预扣预缴时,劳务报酬所得、特许权使用费每次收入不超过4000元的,费用按800元计算;每次收入4000以上的费用按20%计算
劳务报酬、特许权使用费不超过4000元:每次收入-800 超过4000元:每次收入*(1-20%)
稿酬所得每次收入不超过4000元的,费用按800元计算;每次收入4000以上的费用按20%计算后再减按70%计算
稿酬所得不超过4000元:每次收入-800 超过4000元:每次收入*(1-20%)*70%
适用税率
稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率
劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二
可扣除的项目
日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除
预扣预缴个税的计算
劳务报酬不超过4000元个税=(每次收入-800)*预扣率 超过4000元个税=每次收入*(1-20%)*预扣率-速算扣除数
特许权使用费不超过4000元个税=(每次收入-800)*20% 超过4000元个税=每次收入*(1-20%)*20%
稿酬所得每次不超过4000元个税=(每次收入-800)*20% 超过4000元个税=每次收入*(1-20%)*70%*20%
按次计征
特殊规定:在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或个人支付的所得,免于缴纳个人所得税。
居民个人年度综合所得应纳税额=年度应纳税所得额*税率-速算扣除数
年度应纳税所得额=(综合所得的收入总额-60000元/年-社会保险和住房公积金-7项专项扣除-依法确定的其他扣除项目)