会计分录集合

会计分录亦称“记账公式”，简称“分录”，它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录，此导图内容主要讲述所有者权益与收入、费用和利润

会计分录集合

• 第三章 流动资产
• 第四章 非流动资产
• 第五章 负债
• 第六章 所有者权益
  • 第一节 实收资本或股本
    • 一、接受现金资产投资
      • （一）接受现金资产投资
        • 1、股份制有限公司
          • 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价
        • 2、非股份制有限公司
          • 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
      • （二）发行费用处理
        • 借：资本公积——资本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：银行存款
    • 二、接受非现金投资
      • 借：库存商品、原材料、固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：股本 （或实收资本） 资本公积——股本溢价 （资本溢价）
    • 三、股本（或实收资本）的增减变动
      • （一）增加
        • 1、接受投资者追加投资
          • 借：银行存款 贷：实收资本 （或股本） 资本公积——资本溢价 （或股本溢价）
        • 2、资本公积转增资本
          • 借：资本公积——资本溢价 （或股本溢价） 贷：实收资本 （或股本）
        • 3、盈余公积转增资本
          • 借：盈余公积 贷：实收资本 （或股本）
      • （二）减少
        • 1、按法定程序减少注册资本
          • 借：实收资本 （或股本） 贷：银行存款 等
        • 2、回购并注销股票
          • （1）回购价大于股票面值
            • 借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 分配利润——未分配利润 贷：库存股
          • （2）回购价小于股票面值
            • 借：库存股 贷：股本 资本公积——股本溢价
  • 第二节 资本公积
    • 一、资本溢价（或股本溢价）的核算
    • 二、其他资本公积的核算
      • （一）权益法下长期股权投资
        • 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 结转当期损益： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
      • （二）以权益结算的股份支付
        • 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 在职工或其他方行权日： 借：资本公积——其他资本公积 贷：实收资本 （或股本） 资本公积——资本溢价 （或股本溢价）
    • 三、资本公积转增资本
      • 借：资本公积 贷：实收资本 （或股本）
  • 第三节 留存收益
    • 一、盈余公积
    • 二、未分配利润
      • 1、结转当期实现的净利润
        • 借：本年利润 贷：分配利润——未分配利润
      • 2、提取盈余公积
        • 借：分配利润——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
      • 3、向投资者分配现金股利或利润
        • 借：分配利润——应付股利 （或应付利润） 贷：应付股利 实际发放： 借：应付股利 贷：银行存款 等
      • 4、盈余公积弥补亏损
        • 借：盈余公积 贷：分配利润——盈余公积补亏
      • 5、将各项明细科目结转至“为分配利润”
        • 借：分配利润——未分配利润 贷：分配利润——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利或利润 ——转做股本的股利 等 借：分配利润——盈余公积补亏 贷：分配利润——未分配利润
• 第七章 收入、费用和利润
  • 第一节 收入
    • 一、会计科目设置
      • （一）“主营业务收入”科目与“主营业务成本”科目
        • 1、企业在旅行了合同中的单项义务时
          • 借：银行存款/应收账款/应收票据/合同资产 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 2、结转主营业务成本
          • 借：主营业务成本 存货跌价准备（如有） 贷：库存商品/合同履约成本 等
      • （二）“其他业务收入”科目与“其他业务成本”科目
        • 1、企业确认其他业务收入时
          • 借：银行存款/应收账款 等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 2、企业发生其他业务成本时
          • 借：其他业务成本 存货跌价准备（如有） 贷：原材料/周转材料 等
      • （三）“合同去的成本”科目与“合同履约成本”科目
        • 1、合同取得成本
          • （1）企业发生合同去的成本
            • 借：合同取得成本 贷：银行存款 等
          • （2）对合同取得成本进行摊销
            • 借：销售费用 贷：合同取得成本
        • 2、合同履约成本
          • （1）企业发生合同履约成本
            • 借：合同履约成本 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料 等
          • （2）对合同履约成本进行摊销
            • 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：合同履约成本
      • （四）“合同资产”科目与“合同负债”科目
        • 1、合同资产
          • （1）应按因已转让商品而有权收取的对家金额
            • 借：合同资产 贷：主营业务收入/其他业务收入 等
          • （2）企业收取无条件收款权
            • 借：应收账款 等 贷：合同资产
        • 2、合同负债
          • （1）收取合同对价或取得无条件收取合同对价权
            • 借：银行存款/应付账款/应收票据 等 贷：合同负债
          • （2）企业向客户转让相关商品
            • 借：合同负债 贷：主营业务收入/其他业务收入 等
    • 二、一般商品销售收入
      • （一）一般商品销售收入
        • 1、确认收入
          • 借：银行存款、应付账款、应收票据 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
        • 2、代垫运费
          • 借：应收账款 等 贷：银行存款
      • （二）现金结算方式销售业务
        • 1、确认收入
          • 借：库存现金、银行存款 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 2、结转成本
          • 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • （三）委托收款结算方式销售业务
        • 1、确认收入
          • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 2、结转成本
          • 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • （四）商业汇票结算方式销售业务
        • 1、确认收入
          • 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 2、结转成本
          • 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • （五）赊销方式销售业务
        • 1、确认收入
          • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（应交增值税）
        • 2、结转成本
          • 借：主营业务成本 贷：库存商品
        • 3、实际收款
          • 借：银行存款 贷：应收账款
      • （六）发出商品业务
        • 1、未达到“很可能收回”收入确认条件
          • 借：发出商品 贷：库存商品
        • 2、支付手续费方式的委托代销商品
          • 委托方
            • （1）发出商品
              • 借：发出商品 贷：库存商品
            • （2）收到代销清单、代销手续费发票时
              • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用——代销手续费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收账款
            • （3）收到货款
              • 借：银行存款 贷：应收账款
          • 受托方
            • （1）收到商品
              • 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款
            • （2）对外销售
              • 借：银行存款 贷：受托带下商品 应交税费——应交增值税（销项税额）
            • （3）收到委托方开具的增值税专用发票
              • 借：受托代销商品款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
            • （4）支付货款并计算代销手续费
              • 借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入——代销手续费 应交税费——应交增值税（销项税额）
      • （七）材料销售业务
        • （1）确认收入
          • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
        • （2）结转成本
          • 借：其他业务成本 贷：原材料
      • （八）销售退回业务
        • （1）未确认收入的已发生商品发生退回
          • 借：库存商品 贷：发出商品
        • （2）已确认收入的售出商品发生退回
          • 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 等 借：库存商品 贷：主营业务成本
    • 三、可变对价
    • 四、在某一段时间内完成的商品销售收入
      • 1、合同取得成本
        • （1）支付相关费用
          • 借：合同取得成本 贷：银行存款 等
        • （2）确认收入、摊销合同去的成本
          • 借：应收账款 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：销售费用 贷：合同取得成本
      • 2、合同履约成本
        • （1）发生相关成本
          • 借：合同履约成本 贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧 等
        • （2）确认收入、摊销合同履约成本
          • 借：银行存款 等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：合同履约成本
      • 3、合同负债
        • （1）预收款项
          • 借：银行存款 贷：合同负债 应交税费——贷转销项税额
        • （2）按期确认收入
          • 借：合同负债 应交税费——贷转销项税额 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 第二节 费用
    • 一、税金及附加
      • （1）计算确定与经营活动相关的税费
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 ——应交资源税 ——应交土地增值税 ——应交房产税 ——应交环境保护税 ——应交城镇土地使用税 ——应缴车船税 等
      • （2）交纳不需要预计应交数的税金（印花税）
        • 借：税金及附加 贷：银行存款
      • （3）期末结转本年利润
        • 借：本年利润 贷：税金及附加
    • 二、期间费用
      • 1、销售费用
        • （1）发生时
          • 借：销售费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬/累计折旧 等
        • （2）期末
          • 借：本年利润 贷：销售费用
      • 2、管理费用
        • （1）发生时
          • 借：管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬/研发支出 等
        • （2）期末
          • 借：本年利润 贷：管理费用
      • 3、财务费用
        • （1）发生时
          • 借：财务费用 贷：银行存款 等
        • （2）冲减时
          • 借：银行存款 等 贷：财务费用
        • （3）期末
          • 借：本年利润 贷：财务费用
  • 第三节 利润
    • 一、营业外收入与营业外支出
    • 二、所得税费用
    • 三、本年利润
      • （一）收入类
        • （1）结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）
          • 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益（收益） 投资收益（收益） 资产处置损益（收益） 其他收益 营业外收入 等 贷：本年利润
        • （2）结算所得税费用
          • 借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方）
        • （3）结转净利润
          • 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
      • （二）费用类
        • （1）结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）
          • 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 税金及附加 信用减值损失 资产减值损失 公允价值变动损益（损失） 投资收益（损失） 资产处置损益（损失） 营业外支出 等
        • （2）结转 所得税费用，计算净利润
          • 借：本年利润 贷：所得税费用
        • （3）结转净亏损
          • 借：利润分配——未分类利润 贷：本年利润
• 提示
  • 个人承担部分
    • 1、企业代扣时
      • 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金
    • 2、企业代缴时
      • 借：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 贷：银行存款 等