增值税1

增值税征税范围：应征&不征，包含企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务等方面的内容。

增值税

• 征税范围
  • 征收增值税的“四大条件”
    • 应税行为发生在境内
    • 应税行为属于征税范围内
    • 对外提供的应税行为
    • 应税行为是有偿的，即具有经营性
  • 一般规定
    • 应征
      • 物
        • 有形动产
          • 包括电力、热力、气体
        • 无形资产
          • 包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产
            • 其他权益性无形资产包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
          • 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
        • 不动产
          • 包括建筑物和构筑物
          • 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的
      • 行为
        • 劳务
          • 加工、修理修配劳务
            • 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
            • 采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后，产生货物，且货物归属委托方的，受托方按“加工劳务“征
        • 服务
          • 交通运输服务
            • 包括：陆路、水路、航空、管道运输
              • 陆路运输征：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费
              • 航空运输征：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
            • 程租、期租、湿租业务、航天运输服务、无运输工具承运业务
            • 运输工具的舱位承包业务、互换业务
          • 邮政服务
            • 包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
          • 电信服务
            • 包括：基础电信服务、增值电信服务
              • 增值电信服务征：卫星电视信号落地转接服务
          • 建筑服务
            • 包括：工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务
              • 安装服务征：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费
            • 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
          • 金融服务
            • 包括：贷款、直接收费、保险、金融商品转让
              • 金融商品转让征：转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股
              • 贷款服务征：融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
          • 现代服务
            • 研发和技术服务
              • 专业技术服务：采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后，产生货物，且货物归属受托方的，受托方按提供专业技术服务征税
              • 未产生货物的，受托方按提供“专业技术服务”征
            • 信息技术服务
            • 文化创意服务
              • 广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等
              • 会议展览服务：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务活动
            • 物流辅助服务
              • 货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务
            • 租赁服务
              • 经营租赁服务：①将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。例如：出租外墙广告位、出租车广告位；②水路运输的光租业务、航空运输的干租业务；
              • 不动产经营租赁服务：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等)等
            • 鉴证咨询服务
              • 咨询服务：翻译服务和市场调查服务
            • 广播影视服务
            • 商业辅助服务
              • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
                • 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
            • 其他现代服务
              • 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
              • 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
          • 生活服务
            • 文化体育服务
              • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入
            • 教育医疗服务
            • 旅游娱乐服务
            • 餐饮住宿服务
              • 餐饮服务：①提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品；②纳税人现场制作食品并直接销售给消费者
            • 居民日常服务
            • 其他生活服务
              • 纳税人提供植物养护服务
    • 不征
      • 单位内部或者非经营活动
        • 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工、修理修配劳务、服务（员工为本单位）
        • 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（单位为员工）
        • 行政单位收取的满足条件的政府性基金或行政事业性收费
      • 金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入（保本收益征税）
      • 基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期
      • 存款利息(贷款利息纳税）
      • 被 保险人获得的保险赔付
      • 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
      • 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实务资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人（非重组的纳税）
      • 应税行为完全发生在境外的
      • 纳税人取得的政补贴收入
        • 应征：与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩
        • 不征：其他情形的
      • 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
      • 药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药
      • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务
  • 特殊项目的征收规定
    • 罚没物品的增值税处理（根据收入的归属）：
      • 凡作为罚没收入如数上缴财政的，不征税
      • 纳入正常销售渠道的，征税
    • 预付卡（“单用途卡”“多用途看卡”）增值税处理：
      • “售卡方”接受持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，开普票
      • 售卡方因发行或者销售预付卡取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应缴纳增值税
      • 持卡人使用预付卡购买货物或服务时，销售方应缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票