导图社区 增值税4
增值税税率&征收率,包含向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;⑥电路设计及测试服务;⑦信息系统服务;⑧业务流程管理服务;⑨离岸服务外包业务;⑩转让技术
增值税-销售额的计算,包含销售非应税消费品、服务:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),销售应税消费品:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额等内容。
增值税视同销售&混合销售,包含单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
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substantive procedures
增值税
税率
13%
销售或进口的货物、除按规定适用9%税率的货物以外、提供有形动产租赁服务
9%
特殊货物
①粮食等农产品、食用植物油、食用盐
农产品:包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚胎、动物谷粒
提示1:麦芽、复合胶、人发适用13%;调制乳适用13%
提示2:巴氏杀菌乳、灭菌乳按照鲜奶适用9%
食用植物油:包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油
提示3:环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉适用13%
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
④饲料、化肥、农药、农机、农膜
农机包括:密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、杀猪设备系列、养鸡设备系列
提示:农机的零部件不属于该范围
不动产
不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权
服务
交通运输、邮政、基础电信、建筑
6%
增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务
无形资产
转让土地使用权以外的其他无形资产
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
零利率
出口特定货物(包括无形资产)
出口特定服务
国际运输服务
纳税人取得相关资质的零税率,未取得相关资质的免税
境内单位和个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务的,出租方适用零税率
境内单位和个人向境内单位和个人提供的期租、湿租服务,承租方利用租赁交通工具用于国际运输的,承租方适用零税率
境内单位或个人向境外单位或个人提供的期租、湿租服务,出租方适用零税率
航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;⑥电路设计及测试服务;⑦信息系统服务;⑧业务流程管理服务;⑨离岸服务外包业务;⑩转让技术
征收率
一般规定
3%
除按规定适用5%征收率以外,其应税销售行为均适用3%的征收率
5%
不动产销售、不动产租赁(一般纳税人老项目)
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税办法的
提示:个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算纳税额
人力资源服务
一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
提示:选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票
一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的
通行费
一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的
特殊规定
3%减按2%
销售自己使用过的物品
固定资产(有形动产)
一般纳税人
不得抵扣且未抵扣进项税额的:应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
已抵扣进项税额的:销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率
小规模纳税人
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
其他物品
销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%
销售他人使用过的物品
旧货
0.5%
自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车(一般纳税人or小规模纳税人均适用这些计算公式)
销售额=含税销售额÷(1+0.5%)
应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%
提示:纳税人应当开具二手车销售统一发票,购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票
提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按3%计算应纳税额
非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择按简易计税方法
一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择按简易计税方法
一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品可选择简易计税方法
一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品可选择简易计税方法