导图社区 税一增值税
纳税人：销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单 位和个人。
临时免税：孵化服务、农村取得的电影放映收入、经营公租房、抗艾滋病毒药品；社区养老、家政、托育服务、向农村居民提供自来水、公共交通运输服务。
财务与会计-7财务会计概论重点知识总结，包括会计基本假设、会计基础、财务会计要素、会计信息质量要求、财务会计要素计量属性等等。
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税一-增值税
概述
计税依据：法定增值额
类型
生产型
收入型
消费型
计税方法
一般计税：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
简易计税：增值税销售额*征收率
纳税人
一般纳税人：一般计税+简易计税
小规模纳税人：简易计税
税率：13%、9%、6%、0
纳税人和扣缴义务人
纳税人：销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人
承包：以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人
进口货物：收货人或办理报关手续；代理进口一完税凭证上注明的为准
资管产品：资管产品管理人
建筑合同：第三人
扣缴义务人
境外单位或个人提供劳务：境内代理人或购买者
境外单位或个人销售服务、无形资产或不动产：购买方
征税范围
年应税销售额范围：
纳税申报销售额（免税+代开）、稽查查补销售额（计入查补当期）、评估调整销售额
不含偶然无形资产、不动产销售额
差额计税：未扣除之前的销售额
不办理一般纳税人登记
必须：其他个人（自然人）
可选择：不经常发生应税行为的单位和个体工商户以及非企业性单位、企业
货物、劳务、服务、无形资产、不动产（9%）（详见征税范围）
境内境外判定
境内
货物：起运地或所在地在境内
不动产在境内、自然资源在境内、销售方或购买方在境内
境外：境外单位或个人发生的完全在境外
视同销售
单位或者个体户无偿提供应税服务，用于公益事业或以公众社会为对象的除外
单位或者个人无偿转让无形资产或不动产，用于公益事业或以公众社会为对象的除外
货物
代销：委托方
代销清单、收到货款、发货满180天当天
销售代销货物：受托方
设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算，移送货物用于销售
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
自产、委托加工或购买的货物
投资
分配给股东或投资者
无偿赠送（扶贫、疫情捐赠除外）
兼营和混合销售
兼营：分别核算，分别计税；未分别核算，从高计税
混合销售（一项销售行为同时涉及货物和服务）：按主业计税
不征税
代收的政府性基金或行政事业性收费
员工工资
单位或个体户为员工提供服务
党费、团费、会费、政府间国际组织会费
存款利息
被保险人获得的保险赔付
无偿提供的铁路运输、航空运输，属于公益目的
住宅专项维修资金
资产重组
财政补贴收入，不与销售收入或数量直接挂钩
减免税
法定免税项目
1、农业生产者销售自产农产品
2、避孕药品和用具
3、古旧图书
4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
7、其他个人销售自己使用过的物品
征收率3%
5%：销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权（差额）、劳务派遣（差额）、安全保护（差额）、人力资源外包（一般纳税人简易计税）
一般优惠
3%减按2%（应纳税额=收入/（1+3%）*2%）
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项的固定资产
纳税人销售旧货
5%减按1.5%（应纳税额=收入/（1+5%）*1.5%）
个人出租住房
临时优惠
减按0.5%：销售二手车
税率
13%
一般货物销售进口、劳务、有形动产租赁
9%
列举货物：食品类、资源类、文化类、农业类
建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权、交通运输业、邮政业、基础电信（房地产、交邮基）
6%
增值电信、金融服务、生活服务、现代服务（租赁除外）、销售无形资产（土地除外）
0
列明出口，又免又退
