（会计实务）会计概述（二）

会计实务会计概述二：会计科目和借贷记账法；会计凭证、会计账簿与账务处理程序；财产清查；财务报告：财务报告及其目标。

（会计实务）会计概述（二）

会计科目和借贷记账法

会计科目和账户

资产类，负债类，所有者权益类，共同类，成本类，损益类

借贷记账法

（借增贷减）成本+费用+资产=负债+所有者权益+收入（借减贷增）期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期贷方发生额

余额平衡依据：资产=负债+所有者权益 发生额平衡依据：有借必有贷，借贷必相等

会计凭证、会计账簿与账务处理程序

会计凭证

原始凭证

种类

取得来源

自制原始凭证（单位自制）

外来原始凭证（外部流入）

格式

通用凭证

增值税专用发票

专用凭证

领料单

填制的手续和内容

一次凭证（一次完成）

累计凭证（多次记录）

汇总凭证（合并同类业务）

基本内容

凭证名称

填制凭证的日期

填制凭证单位名称和填制人姓名

经办人员的签名或盖章

接受凭证单位名称

经济业务内容

数量、单价、金额

填制要求

金额数字一律写到角、分，无角无分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的不写

记账凭证

种类

收款凭证

付款凭证

转账凭证

基本内容

填制凭证的日期

凭证编号

经济业务摘要

应借应贷会计科目

金额

所附原始凭证张数

填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章

填制要求

除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

会计账簿

基本内容

封面

扉页

账页

种类

按用途分

序时账簿

日记账

按经济业务发生完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿

分类账簿

总分类账簿

明细分类账簿

备查账簿

补充登记账簿

按账页格式分类

三栏式账簿

日记账、总账及资本、债务明细账

多栏式账簿

收入、成本、费用明细账

数量金额式账簿

原材料，库存商品等明细账

按外形 特征分类

订本式账簿

活页式账簿

卡片式账簿

对账

账证核对

账簿记录与会计凭证核对

账账核对

账簿间核对

账实核对

本单位和对方单位债权债务账面核对

错误的更正

划线更正法

结账前，凭证正确，账簿错误

红字更正法

结账后，凭证错误导致账簿错误

会计科目错误；金额错误，多记

补充更正法

结账后，凭证错误导致账簿错误

金额错误，少记

财务处理程序

记账凭证账务处理

汇总记账凭证账务处理

科目汇总表账务处理

财产清查

财产清查种类：全面清查，局部清查。 定期清查，不定期清查。 内部清查，外部清查

财产清查的方法与处理：库存现金采用实地盘点法（出纳必须在场）银行存款清查采用核对账目的方法（四种未达账项） 成堆量大而价值并不高的采用技术推算法 往来款项（应收应付、预收预付）采用发函询证法

财务报告

财务报告及其目标

财务报告的组成（四表一附注）资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注