负债

负债，包括短期借款，应付及预收账款，应付职工薪酬，非流动负债，应交税费。框架清晰，内容丰富~适用于初会学习。

负债

• 短期借款
  • 账务处理
    • 借：财务费用 贷：应付利息
    • 借：财务费用（当月利息）应付利息（前两月计提） 贷：银行存款
• 应付及预收账款
  • 应付票据
    • 账务处理
      • 借：原材料 应交税费 贷：应付票据
    • 无力支付票款
      • 商业承兑汇票
        • 借：应付票据 贷：应付账款
      • 银行承兑汇票
        • 借：应付票据 贷：短期借款
  • 应付账款
    • 应付账款=价+费+税
    • 转销
      • 借：应付账款 贷：营业外收入
  • 预收账款
  • 应付利息
  • 应付股利
    • 是企业根据股东大会批准的利润分配方案，其中拟分配的，不需要进行账务处理，但需要在附注披露。
    • 发放股利账务处理
      • 公司宣告发放现金股利：借：利润分配 贷：应付股利
      • 公司实际发放现金股利：借：应付股利 贷：银行存款
      • 公司宣告发放股票股利：不做账务处理
      • 公司实际发放股票股利：借：利润分配 贷：股本
      • 股东宣告发放现金股利：借：应收股利 贷：投资收益
      • 股东实际收到现金股利：借：银行存款 贷：应付股利
  • 其他应付款
    • 应付短期租赁固定资产租金；应付低价值资产租赁的租金；应付租入包装物租金；出租或出借包装物向客户收取的押金；存入保证金；代扣职工个人承担的社会保险费
  • 其他应收款
    • 应收的各种赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；其他各种应收、暂付款项；应收的出租包装物租金；存出保证金，如租入包装物支付的押金
• 应付职工薪酬
  • 短期职工薪酬
    • 职工工资、奖金、津贴补贴；福利费、医疗保险等社会保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、其他短期薪酬
  • 长期职工薪酬
    • 离职后福利、辞退福利（计入管理费用）、其他长期职工福利
  • 短期带薪缺勤
    • 不能结转下期的带薪缺勤；企业应在职工实际发生缺勤的会计时期确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
      • 非累积带薪缺勤
    • 可结转下期的带薪缺勤；企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
      • 累积带薪缺勤
  • 非货币性职工薪酬
    • 计提：借：生产成本 贷：应付职工薪酬--非货币性福利
    • 发放：借：应付职工薪酬--非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费
    • 结转：借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
    • 企业将拥有的资产无偿提供给职工使用，将房屋折旧计入相关资产成本；若为租赁房屋则将租金计入相关资产成本。
• 非流动负债
  • 长期借款
  • 长期应付款
• 应交税费
  • 不计入应交税费
    • 印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税
    • 购入时，消费税、关税计入成本
  • 应税消费税的缴纳
    • 销售、对外投资、分配给员工：借：税金及附加 贷：应交税费
    • 在建工程、进口环节消费税：计入成本
  • 委托加工物资消费税
    • 直接用于销售 计入成本
    • 用于连续生产 计入应交税费