第四章经济法

销售额：纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用（两者都记得价税分离），不包括收取的增值税税额。

增值税

• 增值税的征税范围与税率
  • 征税范围
    • 基本规定
      • 销售、进口货物
      • 销售无形资产
      • 销售不动产
      • 销售加工、修理修配劳务
      • 销售服务（口诀：叫邮电见金先生）
        • 销售交通运输服务
        • 销售邮政服务
        • 销售电信服务
        • 销售建筑服务
        • 销售金融服务
        • 销售现代服务
        • 销售生活服务
    • 视同销售
      • 销售货物
        • 代销
          • 均视同销售
        • 移送
          • 同一县市：非视同销售
          • 不同县市：视同销售
        • 自产、委托、加工
          • 均视同销售
        • 购进
          • 用于投分送：视同销售
          • 用于个人或集体福利：非视同
      • 销售服务、无形资产、不动产
        • 无偿用于双“公”：非视同销售
          • 用于公益事业
          • 以社会公众为对象
        • 无偿其他情形：视同销售
    • 增值税“境内”销售的界定（P242）
    • 不征收增值税的情形
      • 非营业活动（P243）
      • 其他不征收增值税的项目
        • 国家指定无偿提供的铁路运输、航空运输服务
        • 存款利息
        • 被保险人获得的保险赔付
        • 代收的住宅专项维修资金
    • 混合销售与兼营
      • 混营：销售行为中同时存在货物和相关的服务
      • 兼营：销售行为中存在货物和无关的服务
  • 增值税的税率（P245）
• 增值税的计算
  • 增值税应纳税额计算的基本要素
    • 增值税的纳税人
    • 增值税应纳税额计算方法
    • 增值税义务发生时间
    • 销售额的确定
      • 一般规则P249
        • 销售额：纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用（两者都记得价税分离），不包括收取的增值税税额
        • 价外费用（含税，记得价税分离）：手续费、违约金、赔偿金包装费、包装物租金、优质费等等（P249）
        • 不包括在销售额内的项目（几个“代”）
      • 核定销售额
        • 需要核定销售额情况：视同销售，无销售额
        • 核定方法及顺序
          • P自己同类
          • P市场同类
          • P组成计税
            • 非应税消费品：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）
            • 应税消费品：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）+消费税税额
      • 特殊销售方式
        • 商业折扣
          • 销售额和折扣额在同一张发票分别注明：按折扣后的销售额征收增值税
          • 将折扣额另开发票或折扣额在同一张发票的备注栏注明：按原来销售额征增值税
        • 以旧换新
          • 金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款
          • 其他货物：按新货物同期不含增值税的销售价格
        • 包装物押金（一定要价税分离！）
          • 非酒类产品、啤酒、黄酒：收取时不计税，逾期未退要计税
          • 其他酒（白酒、红酒、药酒）：收取时计税，其他时点不计税（例如逾期未退）
        • 其他特殊销售业务P256
      • 特殊行业
  • 一般纳税人的进项税额
    • 能否抵扣进项税额
      • 票对不对
        • 增值税专用发票（注意区分增值税普通发票）
        • 农产品收购&销售发票
        • 海关进口增值税专用缴款书
        • 代扣代缴的完税凭证
        • 符合规定的国内旅客运输发票
          • 增值税发票
          • 增值税电子普通发票
          • 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
          • 注明旅客身份信息的铁路车票
          • 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
      • 用途对不对
        • 用于不产生销项税额的项目不可抵（简免福人）
          • 简易计税方法计税项目
          • 免征增值税项目
          • 外购用于集体福利或个人消费（不视同销售）
        • 非正常损失中因管理不善、违规违法的不可抵（不可抗力因素、合理损耗可抵，）
        • 购进的贷款、餐饮、居民日常生活、娱乐服务（带餐常乐）
    • 抵扣多少进项税额
    • 进项税额的扣减与转增
    • 上期留抵税额
  • 增值税应纳税额计算的具体应用
    • 一般纳税人
      • 一般计税方法
      • 简易计税方法
        • 适用简易计税方法P271（选择后36个月不可变）：公（公共交通运输服务）影储装收文
    • 小规模纳税人
    • 进口货物
      • 无论是一般纳税人还是小规模纳税人均按照组成计税价格计算
        • 进口非应税消费品：应纳税额=（关税完价格+关税税额）x增值税税率
        • 进口应税消费品：应纳税额=（关税完价格+关税税额+消费税税额）x增值税税率
• 增值税的税收优惠
  • 条例及其实施细则规定的免税项目P276
    • 农民古书学避孕，外国残疾人卖物品
  • “营改增”相关的主要免税项目P277
    • 需要照顾的
      • 托儿所幼儿园保育教育服务
      • 养老机构养老服务
      • 残疾人福利机构养育服务
      • 红白事
      • 残疾人员本人为社会提供的服务
    • 需要鼓励的
      • 医疗机构提供医疗服务
      • 学历教育学校提供教育服务
      • 学生勤工俭学提供的服务
      • 残疾人本人为社会提供的服务
      • 农业等相关技术培训
      • 纪念馆、博物馆等第一道门票收入
    • 国家、政府、军队行为
    • 其他重要
      • 家政服务人员提供家政服务的收入
      • 个人转绕著作权
      • 金融同业往来利息收入
      • 提供技术转让开发和与之相关的技术咨询与服务
      • 福利彩票体育材料发行收入
  • 扣减增值税
  • 零税率
    • 纳税人出口货物
    • 境内向境外提供完全在境外的服务
    • 国航广发同研设 专机远离电信业P280
  • 税收优惠相关的管理规定
    • 放弃优惠后36个月不得再申请免税
• 增值税的征收管理
  • 增值税专用发票管理
    • 零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保）、化妆品等
    • 应税销售行为的购买方为消费者个人的
    • 免税
    • 金融商品转让
  • 纳税地点P281
  • 纳税期限P282