车船税

2022年税务师‖税二‖车船税，车船税知识点总结，包括征税范围，纳税人税额和税目优惠政策，税额计算，征收管理。帮助小伙伴快速掌握车船税的内容要点！

车船税

• 征税范围
  • 境内属于《车船税税目税额表》的车辆、船舶
    • 在车船管理部门依法登记的机动车辆、船舶
    • 不 在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或作业的机动 、船舶
• 纳税人
  • 管理人：对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位和个人
  • 所有人
  • 第三方责任险代收代开局税凭证
• 税额和税目
  • 每辆
    • 乘用车
      • 按发动机汽缸容量（排气量）分档
    • 商用客车-客车
      • 包括电车
    • 摩托车
  • 整备质量每吨
    • 挂车
      • 按货车税额的50％计算
    • 商用车-货车
      • 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
      • 客货两用车依照货车征税
    • 其他 车辆
      • 专用作业车
        • 如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、 高空作业车、洒水车、扫路车等（救护车不属于）
      • 轮式专用机械车
      • 不包括拖拉机
  • 净吨位每吨
    • 机动船舶-拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50％计算
      • 拖船：发动机功率每1千瓦＝净吨位0.67吨
  • 艇身长度每米
    • 船舶-游艇（含辅助动力帆艇）
  • 境内单位和个人租入外国籍船舶的：不征 境内单位和个人将船舶出租到境外的：征税
  • 按含有尾数的计税单位据实计算，税额按四舍五入保留两位小数
• 优惠政策
  • 法定减免
    • 捕捞、养殖渔船
    • 军队、武装警察部队、警用车船
    • 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶
    • 予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
    • 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征。 免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财政 税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准
    • 对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征。 具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案
    • 公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车：省级政府可定期减免
  • 特定减免
    • 临时入境外国车船和港澳台车船：不征
    • 按规定缴纳船舶吨税的机动船舶：自《车船税法》实施之日起5年内免征
    • 机场、港口内部行驶或作业的车船：自《车船税法》实施之日起5年内免征
    • 国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌：一次性免征改挂当年车船税
  • 节能、新能源减免
    • 节能汽车：减半 节能
      • 许可在境内销售排量为≤1.6升的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）
      • 许可在境内销售燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）
    • 新能源车船：免征
      • 新能源汽车：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车
      • 纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围
      • 主推进动力装置为纯天然气发动机的船舶：免征
• 税额计算
  • 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数
  • 购置当年的当月起按月计算
  • 已完税车船被盗抢、报废、灭失的，可申请退还自发生月份起至年度终了期间的税款
  • 被盗抢车船失而复得的，从公安机关出具证明的当月起计税
  • 已缴纳税的车船在同一年度内办理转让过户的，不纳不退
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 取得车船所有权或者管理权的当月
  • 纳税地点
    • 车船的登记地或扣缴义务人所在地纳税地点
    • 不需要办理登记的车船：为所有人或管理人所在地
  • 申报纳税
    • 按年申报，分月计算，一次性缴纳