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CPA税法-计算题 18个税种
CPA税法-计算题 18个税种，根据2022年王颖60题整理的CPA税法计算题知识点整理，注会考生加油！
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- 计算题
- 王颖
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- 大纲
税法-主观计算题
第一类题型 增值税为主
1增值税
应用
不征收： 不在范围内
融资性售后回租
充值卡取得的收入
转让 非上市公司股权
纳税人在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等，将实物资产+债权+负债+劳动力 一并转让 给其他
民航发展基金：政府性基金，不计入收入
被罚上缴
×购入罚没的东西再销售 要缴税
免征：优惠 only免销项
国债利息 免征 增值税
统借统还
×保本理财 的利息要缴纳增值税
企业集团 向 金融机构 借款/发债 后，分拨给 下属单位，再收取归还
与其有关的 汇款手续费，不得抵扣进项税
购进的用于免税项目，不得抵扣
其他个人 对不动产一次性收租，租金在租期内平摊， 摊后月租金 不超过 10万（210401后是15）
养老服务
个人转让著作权、残疾人
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
蔬菜
无运输工具承运业务的国际运输
标的物在境外使用的有形动产租赁服务、电信服务
个人出售，2年以上的住房，免征
零税率
出口：免销项，退进项
国际运输、航天运输、转让技术
包括从国内运至国外
税基
原价+关税+消费税 +烟叶税
要记得有消费税的先把它加上！！！再算
only收入，不用减去成本
股票的增税税基=卖出价-买入价max（IPO发行价，实际成本价）
税负=税负率=应纳税/销售额
按差额确定销项额
客运场站服务
×还本销售、贷款、现金折扣
税率
常见销售13%
13%销售动漫软件
超过3%部分 即征即退
有形动产修理、租赁
光租
麦芽，复合胶，人发，淀粉
13%
特殊货物、服务、无形、不动产9%
交通
期租
190401起，纳税人购进国内旅客运输，可以抵扣
土地
橄榄油
现代服务6%
游戏
餐饮
权益（即使是转让）、无形资产
装卸
专业化处理 无货物/有货物归属受托方
归委托方13%
9其他现代服务
维护保养服务
3%（可选择，也可销项-进项） 不只 简易可用
小规模纳税人销售货物
各种自产（不好算进项），非临床用血液，物业收取的自来水费，建筑用的砂土，县级以下水力发电销售电力≠火力发电；；自来水公司（必须3%），代销寄售物品（必），典当业销售死当物品（必）
物业 差额计税
药品企业销售生物制品，抗癌药品，罕见病
（可）对外公共运输，动漫，电影 仓储 装卸 收派 文化体育（≠文化创意）体育，运营，非学历教育服务，清包工，销售电梯的安装服务，技术咨询服务，销售无形资产、建筑服务
×贷款、税务咨询、转让金融商品 不能简易计税
销售收购的再生资源
3%
机动车
要求+报废认定证书
高速公路3%
桥，闸5%
高速公路平票抵扣
3%减按2% （2%不可开增值税专用发票）
纳税人销售旧货（别人用旧的）
价款/(1+3%)*3%或2%
居民个人销售自己使用过的，免税
2%可放弃
选用3%，则有专票
减按0.5%
二手车经销商
扣除率=进项税率
10%
从农民买的，生产卷烟
注意
是否含税
√票面金额=含税金额
×专票上的 价款=不含税金额
看实际金额，和系统开了多少无关
×代扣代缴，约定 支付方 承担
=价款不含税 ×××，也可能含税
×用生产成本算利润的，生产成本 是不含税的
委托销售的纳税义务发生时间：收到单子/收到货款/发出货物满180天
可自行开专票
小规模提供住宿服务
×一般纳税人 零售化妆品、转让金融商品、销售单用途卡
分期付款
增值税按合同约定的来
全部付完了，才能可抵扣进项
折扣
商业折扣
要在一张发票上标明，才能 折后价 计算税
存在税务规划空间，可节税=？
现金折扣
用原价计税，折扣不得从销售额中减除
是否视同销售
视同销售
不在同一县市的资产转移
货物给别人代销/销售代销货物
经营单位购入罚没拍卖物再销售
自产/委托加工
用于非应税项目
集体福利/个人消费
领域变化
公司自产给职工连衣裙（货物），交增值税
公司给职工造型设计（服务），不交增值税
一税两制
自产/委托加工/购进 的货物
投资、分配、无偿赠送（所有权变化）
不视同销售
分支机构资产转移（除非不在同一县市）（左口袋进右口袋）
公益事业
公益事业/社会公众为对象提供应税服务
外购用于集体福利
自己给自己服务
不可抵扣
外购用于集体福利
but固定资产用于 集体+生产 可抵扣
外购，兼用可抵+不可抵=都可抵 前提：难以划分用途的
190401起，国内旅客运输服务 可抵扣，but 仅限 签了劳动合同的员工+接受的劳务派遣员工发生的服务
为客户买的机票 不能抵扣
贷款服务 相关、餐饮、娱乐
融资服务费==贷款利息收入，不得抵扣
银行咨询 可抵扣
==无法划分用途 的支出× 免税、简易收入/缴税收入
不含税收入
税务机关有权对按月计算的不可抵扣进行调整
税务机关按年清算，不可抵按月计算，有差异，可在年终调整
预征率
一般计税
建2（9）租3（9）转让5（9）
简易计税
建3（3）租5（5）转让5（5）
个体1.5%
房地产开发企业一般纳税人
一般
租3（9）
简易
租5（5）
销售5（全≠预缴）
应扣缴税额==代扣代缴税额≠可抵扣税额
免（抵）退税的计算
应纳税额=销项（内销+外销（免））-（进项（内销+外销）-当期免抵退税不得免征和抵扣的金额）-留抵税额
计税依据
生产企业
FOB-耗用的保税、免税料件的金额
外贸企业、免税品企业销售
购进的金额/进口的金额
思路
计算 总的应纳（负数，实际要退）→出口环节的免抵退（该环节要退）， 按min退，求出 免抵税（不退税的部分）、免抵为0的留抵税
0梳理内销，求内销销项，进项，留抵
1剔：1不得免抵的税=FOB×税率差额（征税率-退税率） = FOB×（1-计划分配率（计划进口/计划出口））×差额 =（FOB-免税购进（实耗：FOB×计划分配率））×差额（征税率-退税率）
不享受抵扣优惠的那部分
2抵：2应纳税额=内销销项-（进项-1不得免）-留抵=2当期留抵（负数）
外销销项已经和退税抵消部分，变成 不得免，不管
负数，实际是 实际应退税额/当期的留抵税额
3尺度：3免抵退=（FOB-免税购进）×退税率
按理来说，外销的环节可以退这么多
4当期应退税额=min（2应纳税额，3免抵退）
3尺度>2，计算5
5当期免抵=3当期免抵退-4当期应退
没用完的尺度：5当期免抵
免抵税额==不退税的那部分
3尺度<2，计算6
5当期免抵=0
6当期留抵=结转下期=-2应纳税额-4应退
超过的尺度，结转下期留抵，计算6
零税率应税行为的免抵退税=限度=计税依据×退税率
免税并退税
only免税
来料加工复出口、小规模委托外贸企业出口
来料：外商提供 小规模：无进项
5城市维护建设税
应用
进口不征，出口不退
境外缴纳的增值税消费税
不征收
税基
应缴纳增值税（销项税-可抵扣进项税）+消费税
向总部机构所在地税务机关，要扣除 预缴
税率
税率
市区7%
县城，镇5%
其他（乡村）1%
教育税附加
3%
地方教育附加
2%
注意
6烟叶税
应用
烤烟叶，晾晒烟叶≠黑烟叶，白烟叶
税基
烟叶税=收购价×（1+10%价外补贴）
价外税、自己给的价外补贴不算数
税率
20%
烟叶税=收购价×（1+10%）×20%
注意
按月计征
纳税人
收购烟叶的单位≠个人
纳税义务发生时间
收购烟叶的当日
付讫收购款项/开具收购凭据的当日
申报纳税时间
次月起15日内
纳税地点
烟叶收购地≠机构所在地
申报
向 烟叶收购地的主管税务部门申报
≠烟草公司所在地
16车辆购置税
应用
only 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量＞150ml摩托
×游艇
×拖拉机挂车
税基
原价+关税+消费税
（A+A*关税税率）/（1-消费税税率）
不含 保险费
含 工具件价
无 增值税
税率
10%
注意
only交一次
17车船税
应用
机动车辆、船舶
×拖拉机、新能源、捞补养殖渔船、警察用车、燃料电池车、纯电动车
√摩托车、节能汽车、专业作业车
境内租外国人的，不收；境内将自己的出租到境外，要收
计税单位
（车）辆、（重车+船）（整备质量每吨、净吨位每吨）、（游艇）米
拖船
按功率，1千瓦=净吨位0.67吨，计算
only挂车、拖船、非机动驳船
按50%
税基
个数、重量、长度
税率
基准税额 题目给
注意
每年都要交，为了尾气排放
当月 开始缴纳
按年申报、分月计算
纳税地点
自行：车船登记地税务机关 代收代缴：扣缴义务人所在地 无需登记：所有人/管理人所在地
18印花税
应用
立合同人
企业与银行/金融机构
缴纳范围
√家庭财产两全保险合同
×企业间借款、向 非关联供货商借款、银行同业拆借、贴息贷款
税基
合同金额
×个人出售房屋
含增值税的，就含；不含的就不含
跟着合同金额走
租金
交的租金总额
税率
比例税率
万分之零点五
借款合同
万分之三
购销、建筑安装工程承包、技术
货物交换：购销合计金额
万分之五
加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输、产权转移、营业账簿记载资金的账簿
只要是委托加工，就以加工费， 非材料费 为“加工”计税基础
千分之一
财产租赁、仓储保管、财产保险
定额税率
5元
权利、许可证、其他账簿
注意
纳税地点
合同签订地
≠房产地
纳税时间
签合同的时候
第二类题型 消费税为主
2消费税
应用
税目 （广度）
烟
卷烟（复合计税）
生产销售环节+批发环节
（环节内/批发商之间不征收
一箱=250条，1条=10包，1包=20支
雪茄烟
36%
烟丝
30%
酒
白酒（复合计税）
含其他配制酒
粮食白酒+薯类白酒
黄酒（定额税率）
240元/吨
啤酒（定额税率）
含果啤
啤酒屋生产的啤酒
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
其他酒
10%
葡萄酒（≠以葡萄为原料的蒸馏酒），果子酒
以蒸馏酒/食用酒精为酒基，有健字号，含低于38度
以发酵酒为酒精，含低于20度
保健品，税率低一点
不包括：销售购入的啤酒、酒精、调味料酒
连续生产不扣除已交税
摩托车
10%
包括：轻便摩托车，摩托车
不包括：气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车
小汽车
1%-40%（出厂环节）
乘用车（≤9座）（零售环节计税）
用排气量<1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装
5%（出厂环节）
中轻型商用客车（10-23座）
排气量＞1.5升或用中轻型车改装
10%（零售环节税率）
超豪华小汽车
不含增值税零售价130万元及以上，出厂环节也要纳税
不包括：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车等
成品油 （定额税率）
包括：汽油，柴油，石脑油（化工轻油），溶剂油，航空煤油（暂缓），润滑油（脂），燃料油（重油，渣油）
不包括：绝缘油（变压器油，导热类油），车用含铅汽油，航空煤油，纯生物柴油，利用废矿物油为原料生产的工业油料
免征：废弃的动植物油≥70%，其他纯生物柴油
以升为单位规定单位税额
鞭炮焰火
15%
不包括：体育用的发令纸，鞭炮药引线
游艇
10%
生产销售环节
各类机动艇，8米≤长度≤90米纳税
不包括：无动力艇，帆艇
高档化妆品
15%
高档美容，修饰类妆品，高档护肤类化妆品，成套化妆品
不包括：舞台演员用的上妆油，卸妆油，油彩
生产（进口）环节 销售10元/ml（g）或者15元/张以上
高尔夫球及球具
10%
包括：高尔夫球，球包，球杆；杆头，杆身，握把
高档手表
20%
包括：每只在1万元（含）以上的手表
连续生产不扣除已交税
木制一次性筷子
5%
各类木质一次性筷子
不包括：竹制筷子，非一次性筷子
实木地板
5%
素板、白呸板
贵重首饰及珠宝玉石
5%
金银（含合金）+铂金+钻石（only零售计税，怕走私逃税）
利润率6%
10%
非金银+珠宝玉石（镀金，包金，翡翠，修理清洗）（生产销售，进口，委托加工计税）
零售不交
免税店销售的金银首饰应征税
电池
4%
包括：原电池，铅蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池
不包括：锂原电池
涂料
4%
不包括：施工状态下挥发性有机物含量≤420克/升的涂料
税基
不含税销售价格（含消费税） =原价+关税
是否含消费税
√默认售价，专票金额==含消费税
A×税率
×成本、加工费、only组价、进口价（附带）==不含消费税
要/（1-税率）
价外费
include 优质费（含税）、包装物租金、品牌使用费、包装物押金（×啤酒、黄酒）
应税消费品
用于 换取 生产资料、投资、抵债的
按同类max价格计消费税
换投抵
用于 馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励
按同类average价格计消费税
通过自设非独立核算部门销售的消费品
按 门市部 对外销售 情况计消费税
≠卖给门市部的售价
税基
按 同类消费品→组成计税价格
税率
only啤酒、黄酒、成品油
从量定额
注意
纳税义务发生时间
托收承付+委托银行收款
办妥手续的当天
生产企业
连续生产应税消费品
不纳税
其他方面
移送使用时纳税
委托加工
纳税人提货的当天
进口
报关进口的当天
≠海关审定进口价格的当天
专用缴款书15日 缴纳
赊销+分期
合同约定收款日的当天→未约定，发出商品的当天
预收货款
发出消费品的当天
其他（批发，直接收款）
收讫销售款或取得索取凭据的当天
消费税的退税
==购买价×消费税税率
外贸企业 出口 应税消费品 的
可扣除消费税
已纳消费税的，继续加工≠报废
分期付款
有合同约定和实际收获的
按 合同约定 收税
按月缴纳
税务机关要核定 最低计税价格
生产企业/纳税人委托加工 销售 给销售单位，消费税计税价格＜对外销售价格的 70%以下
委托加工
A委托B加工应税消费品，A（委托方）是纳税义务人
委托方提供原材料，受托方 只收取加工费和代垫部分 辅助材料加工的应税消费品
受托方未按扣代缴
代扣代缴款 50%以上，3倍以下 的罚款
补缴税款
已出售
按 销售价
未出售
按 组成计税价
只有委托加工 的成本 包含消费税
？
先以 受托人为计税依据
第三类题型 企业所得税为主
3企业所得税
应用
×个人独资企业、合伙企业、个体工商户：自然人资质
不交 企业所得税
交个人所得税
居民企业
境内、境外 所得
非居民企业
有场所的，境内+实际联系 所得
没场所的，境内 所得
税基
不含税 所得
应纳税 所得额 =收入-不征税-免税-扣除-弥补以前亏损 （最多5年） =税前会计利润+纳税调增-纳税调减 待扣除金额 营业收入=主营业务收入+其他业务收入（无营业外），不管成本啥的
特殊扣除 超过部分 要调增 扣除限额
业务招待费＜发生的60%，且营业收入的 千分之5
化妆品＜营业收入30%
广告+宣传费＜营业收入15%
可结转
麻烦把新增的收入加上！！！
化妆品制造+销售，医药制造、饮料制造（不含酒）：30%
职工福利＜工资14%部分
公益性捐赠＜年度利润总额12%
3年内可结转
贫困 可全额扣除100%
直接捐赠 要 调增
职工教育＜工资8%部分
可结转
职工培训费用 全额扣除，不需调整
养老＜工资5%部分
医疗＜工资5%部分
工会经费＜工资2%部分
不得扣 全调增
商业保险、烟草、股息、红利、企业所得税、税收滞纳金、违约金、罚金罚款、赞助、资产减值损失准备金（未经税务核定）、交易费用、营业外支出、股权激励
直接捐赠
关联方利息调增：利息-2×权益性投资×利率
要取得 税前扣除凭证
未取得的，不得在税前扣除，需要调增
借款利息
不超过同期同类利率
据实扣除
超过
不得扣除
全扣除 据实扣除 =不需调整
五险一金、意外保险、特殊工种的安全保险
转让非上市股权收益？
非金融向金融借款利息
脱贫、间接贫困捐款
调减
亏损弥补
最多5年
12年的亏损最多弥补到17年
不征收：不是营利带来的
财政拨款、行政性、财政性
专项用途
免税
国债利息、居民企业间的股息红利收入
期权×（收盘价-行权价）
印花税
全调减
环境保护，全免税，调减
转让国债
的利息要调减（用购入面值计算）
加计扣除
研究开发
2018-2020 制造企业
未 形成无形资产
按研发费用：75%扣除
调减
已 形成无形资产
按 无形资产成本：175%摊销
调减
2021-- 科技型中小企业
未 形成无形资产
按研发费用：100%扣除
调减
已 形成无形资产
按 无形资产成本：200%摊销
调减
委托关联企业研发
按实际额的80%计入，再按比例扣除
残疾人员工资
100%
转让非独占许可使用权 技术转让：按差额
500以内，免税
500以外，超过部分 减半 征收
100%关联方，不享受减免
支付借款
本金（利息/年利率）×同期同类利率
加速折旧
不低于规定折旧年限的60%
调减=税法提折旧-会计提折旧
应纳税额=税基×税率-优惠目录的发生额-可以抵免
抵免
可以抵免所得税额=专用设备的投资额×10%
≠调减
税率
25%
居民企业+非居民 在境内有场所的
20%减按10%
无场所+境内但无关
优惠
20%
小型微利企业
15%
高新技术企业、西部地区符合条件的
注意
固定资产的计税基础
购买价款+相关税费+使它达到预定用途的其他支出
财政资金 不征税 收入
企业 提供资金专项用途 的文件、对该资金 单独核算
财政部门 对资金有专门的管理要求
×增值税加计抵减优惠部分
要缴纳企业所得税
企业转让
不同时间购买同一品种国债
转让成本
先进先出、加权平均、个别计价
选一种，选了就不能变
计入成本费用的工资=实发工资+期权×（收盘价-行权价）
预提所得税
股息×所得税率×10%
特许权使用费×10%
软件企业 税负＞3%==不征税收入（专项用途的财政资金）
×不含 出口退税款
划入资产/资产捐赠
约定作 资本金，会计上处理
不计入收入
无约定，不计入 资本金
计入收入
会计利润=营业收入-营业成本-销管财费用+-营业外-所得税费用
×工资（已包含在费用里了）
√城建税、教育附加、房产税、城镇土地税、折旧费用
×契税、增值税
答案
扣除限额=？，实际发生额=？，应纳税调增/调减=？
11城镇土地使用税 （财产税）
应用
城市、县、建制镇、工矿区的土地
×农村
每年交
谁使用、谁收益、谁缴税
免税
国家、团体、军队 自用； 财政拨付；宗教公园名胜古迹
团体自用免税； 出租缴税
公共用地、农林牧渔的生产基地、整治的废弃土地、 非盈利、学校医院幼儿园；盐滩+矿井用地
与耕地占有税衔接
缴纳了耕地的，从批准征用之日
企业铁路专用线、公路、未加隔离的
公用
电力
火电厂：厂区墙外用地
水电站：管控用地
民航机场用地
场外免税；场内收税
×无偿使用 要交税
税基
实际占有的土地面积（平方米）
官方测定→证书测定→据实申报
税率
有幅度的差别税额：差距为20倍
单独建造的地下
按50%
落后地区可降低，降低额不得超过最低的 税额的30%
税额=税额1*（1-30%）
年应纳税额=实际占有土地面积×税率
注意
征收管理
纳税时间
新征耕地：自批准征用满一年之日
其他：均次月
纳税期限
按年
纳税地点
土地所在地
13房产税 （财产税）
应用
城市、县、建制镇、工矿区的土地
×农村
每年交
谁使用、谁收益、谁缴税
×出售前
不征收
×个人住房、国家机关附属招待所、公有住房、廉租住房
税收优惠 免房产税
自用/个人非营业用/政府规定价格出租公租房/企业办学校，医院，托儿所，幼儿园
在停止使用期间/大修理半年以上，停工期间/施工期间
专用于经营农产品/自用商品储备业务/社区养老，托育，家政/大型民用客机发动机，民用涡轴发动机自用房产
税基
拿着房子去挣钱
税率 （按月）
从价计征
自有房产用于 生产经营
1.2%
融资租赁：从价计征
房产余值
具有房屋功能的地下建筑自用
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
原值≠扣除折旧后的现值
房产原值包含地价、契税
从租计征
出租非居住的房产
12%
应纳税额=租金收入×12%
劳务或其他形式为报酬：当地同类房产租金水平≠劳务价格水平
劳务抵付房租
从租
向个人出租住房
4%（优惠）
应纳税额=房产租金收入×4%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房
注意
纳税义务发生时间
次月：交付，取证，使用，交付，建成，验收的次月
委托建设：验收的次月≠建成
之月：原有房产用于生产经营
当月末：实物或权利状态发生变化，终止纳税义务
征收管理
纳税期限：按年
纳税地点：房产所在地
第四类题型 个人所得税为主
4个人所得税
应用
人
√个人独资企业、合伙企业、个体工商户
包括 中国的外籍人员
居民个人：有住所+居住183天
无限纳税义务
境内+境外 所得
境内：不含 香港、澳门、台湾
非居民个人：无住所不居住+不满183天
有限纳税义务
only境内 所得
居住天数：满24小时才算一天
免征
解除合同，补偿金＜上年平均工资的三倍
个人转让5年以上住房
转租收入，可以税前扣除
奖金
举报//省级以上
九个 项目
综合所得
工资、劳务报酬、 稿酬、特许权使用费
7级 超额累进
居民（年） 非居民（工资：月；剩3个：次）
预缴 截止到这个月所有的收入
工资=（月薪-5000-三个扣除）×税率-速扣数-已预缴 年终奖；（单独计征）年终奖、一次性奖金用月度税率表
劳务报酬80% 20%预缴税率
≥4000
收入×80%-速扣数-已预缴
＜4000
（收入-800）×20%
特许权使用费80% 20%预缴税率
≥4000
收入×80%×20%
＜4000
（收入-800）×20%
稿酬56% 20%预缴税率
≥4000
收入×80%×70%×20%
56%为基数，20%税率
＜4000
（收入-800）×20%×70%×20%
特许权使用费
拍卖收入
预扣率20%
个人拍卖，无原值
按收入的3%计税
未预扣预缴
未扣款50%以上，3倍以下
经营所得
经营所得
5级 超额累进
年
其他所得
财产租赁所得、利息股息红利所得、 财产转让所得（股票转让免税）、偶然所得20%
20%比例税率
次
个人出租住房
10%
按月：月租金×80%
×12
股票期权
差额 按年度速算扣除数
财产转让
免征
国债利息、保险赔款、住房医疗养老（三险一金）、价格折扣、赠品
独生子女补贴、差旅费、误餐补助、外来的生活费奖学金、未纳入基本工资的补贴
内地个人，转让境内上市股票，差价
税基
综合所得的应纳税所得额=年收入-60000-专项扣除-其他扣除
一个月5000元
-应上缴的承包费
专项附加扣除 免征个人所得税 不能结转
子女教育
1000元/月
满3岁-全日制结束的 当月
继续教育
境内 400元/月
执业证书：当年3600元 定额扣除
不超过4年
当月
大病医疗
15000以内不能扣，最多可扣80000
住房贷款利息
首套 1000元/月
不超过20年
婚后 只扣除一套；一家只能一套；一人100%或2人每人50%扣除
一年不变更
住房租金
直辖市、省会：1500元/月
市辖区＞100万户籍人口：1100元/月
小地方：800元/月
没有自有住房才可以扣除，配偶有，视为有
赡养老人
2000元/月
60岁开始
其它扣除 不能结转
补充年金
工资4%
企业为职工缴付年金/年金收益分配时，个人不缴个人所得税
商业健康保险
200元/月
次月
税收递延型
收入6%，最多不超过1000元/月
职工教育经费
工资的2.5%
股息，税率20%
持股时间
1月以内
全额计税
1月-1年
50%计税
1年以上
免税
×股息红利：H股（国企股）股票公司代扣代缴，20%税率，差额
×转让股份 差额，财产转让所得，计征
可抵扣
√经营支出（难区分）的40%，经营过程的财产转让损失
抵免限额
境外利息×20%
×预缴、赞助款、家庭支出、个税、滞纳金罚金、增值税
税率
应纳所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数
提前退休
（（一次性补贴/距离退休年度数-费用扣除标准60000）×税率10%-速算扣除数2520）×年度数
注意
税收优惠
征收管理
自行申报
代扣代缴
补缴：纳税人自己补缴
来源地
特许权使用费
使用地
财产租赁
被租赁财产使用地
不动产转让
不动产所在地
利息股息红利
支付单位所在地
劳务报酬
提供劳务地
工资
任职单位所在地
由基金公司代扣代缴
企业债券差价收入
汇算清缴
网络办税渠道
填写申报表
邮寄方式/到办税服务厅办理
将申报表送至受雇单位所在地的税务机关
受理的税务机关
受雇单位所在地税务机关→选择其中一个→户籍/居住所在地税务机关→单位的税务机关
第五类题型 土地增值税为主
15土地增值税
应用
卖房子
有偿 转让 国有土地使用权
转让人 缴纳
征收范围
√房产清债、√买房拆料、翻建新房、安置回迁
投、分、送
×出让（≠转让） 国有土地
出让
政府卖地，缴纳出让金
转让
企业卖地
免税
×代建、通过社会团体、国家 赠与 公益事业、合作建房、居民间互换居住房产≠非居住用房、个人销售住房
×继承，赠与直系亲属、福利公益无偿转让、建成后自用
×出租、评估、国家收回
税基
可扣除的合计数 =取得土地使用权(购买土地价款+契税)) +房地产的开发成本(建造房产-出租)（×销管财费用、利息、比例） +房地产的开发费用((土地+房产)×扣除率5%以下+利息) +税金及附加(各种小税:城建3+印花税+契税) +加计扣除((土地+房产)×20%) 可扣的合计数 =（可扣土地+房子（评估价格））×（1+费用率+20%） +税金及附加 +有证据的利息
可扣的土地
购买土地价款×(1+契税税率%)) ×盖房比率×实际转让比例
没讲契税率就不加契税
可扣的房子
建筑费用×转出比例
开发成本-无发票的质量保证金
可扣的开发费用
（可扣土地+可扣房产）×5%以下 +有证明的利息（同类）×转出比例
√前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、开发间接费用、已装修费(没有金额的限制)、排污费、设施费、补偿费上
×资料不实的、不符要求的、预提费用
不可扣除
×加罚的利息、土地闲置费、未取得发票的扣留质量保证金
增值额=（不含税收入-扣除项目）
增值率=增值额/扣除项目金额 only超率累进税率
比较
增值率＜50%，税率是30%
速扣数=0%
增值率在50%-100%，税率是40%
速扣数=5%
增值率在100%-200%，税率是50%
速扣数=15%
增值率＞200%，税率是60%
速扣数=35%
税率
应纳税额=增值额×税率-扣除额×速算扣除数
注意
清算单位
审批备案项目
应清算 （清算原因）
直接转让土地使用权、 房地产全竣工，完成销售、 整体转让 未竣工
评估价格
=重置成本×成新度折扣率
按规定预缴、在规定期限补缴：不收滞纳金
税务中介按税务机构规定的 格式和要求 作出的报告，可以采信
14契税
应用
买房子
出让 国有土地
承受人 缴纳
转让 土地使用权
承受人 缴纳
取得 土地使用权（行政划拨）
取得时 不征收
转让时 补缴
√征收
买房拆料、翻建新房
运动员获奖得到房屋
×继承取得、土地承包经营权（不征≠免征）、夫妻间变更权属、等价交换、自由投入自己（不交）
税基
成交价
不含增值税
实物交换房屋
房屋价格 作为计税依据≠差价
税率
幅度比例税率
3%-5%
个人购买住房，90平方米以下
减按1%
注意
纳税义务
房屋权属变更的时候
≠签合同的时候
小税种
7关税
应用
免征
外国政府、国际组织无偿赠送、进出必须的燃料等、海关放行前损失的货物、无商业价值的 广告品、样品
关税税额＜50元
×因不可抗力难以缴纳的，延期最多6个月
税基
关税完税价格=买价+来岸前的运输费+进口保险费
保险费=（买价+运费）×千分之3
×购货佣金
×安装费、复制权费、技术培训、购货佣金、境外考察、为进口融资产生的利息
√中介费
√包装费、容器费、经纪费
运往境外修理
修理费+物料费
运往境外加工
加工费+廖建飞+运费等
确认价格
相同货物估价法→类似货物→倒扣→计算
税率
题目给
单次＜5000元，年度＜26000元 零售
关税汇率为0%
两税：70%
海关 接受≠批准 申报进出口之日
进口转关
指运地 接受 的税率
出口转关
启运地 接受 的税率
注意
申报日
海关接受货物申报
小于 45日
强制措施
关税滞纳金
强制征收
3个月未交
强制扣缴、变价抵缴
×补征
8船舶吨税
应用
征税范围
境外进入境内的船舶
税基
税率
税率
优惠税率
中国国籍
签订了最惠国条款
普通税率
其他
备注
拖船每千瓦折合0.67吨
无法提供净吨的额游艇，每千瓦折合0.05吨
拖船和非机动驳船按50%
计算
应纳税额=船舶净吨位×定额税率
注意
免征
税额在50元以下的
新买的空载船舶
非机动船舶（除非机动驳船）
捕捞，养殖渔船
部队军队用
避难隔离修理改造终止运营，且不上下客
执照期满后24小时不上下客
征收管理
海关征收
纳税义务发生时间：船舶进入港口的当日
纳税时间：填发缴款凭证起15天内，否则交滞纳金
可用于税收担保：人民币，各种票，保函，其他
注意
修理，改造导致净吨位发生变化的，吨税执照继续有效
税目税率调整或船籍改变导致适用税率发生变化的，吨税执照继续有效
吨税执照遗失的，不再补税
吨税执照
30日、90日、1年
×180日
9资源税
应用
在中国领域开发的人
进口不征、出口不退
城建+地方+教育附加
自然资源
能源矿产
原油（×人造石油、成品油）13%、天然气9%、煤炭（含以未税原煤加工的洗选煤）、煤层气、油页岩、油砂、地热
金属矿产
黑色金属、有色金属
非金属矿产
矿物、岩石、宝玉石
水汽矿石
二氧化碳气、硫化氢气
盐
征收一次就行
税基
数量：销售数量+自用数量
≠开采数量
×从选煤厂到码头
混合销售的，要扣除购进金额
×用于加热开采的原油、开采用的煤成层
税率
固定税率、幅度税率
省级政府提出，同级常委决定，全国常委备案
定额税率
地热、石灰岩、粘土、砂石、矿泉水、天然卤水
从价
资源税=不含税销售额×税率
不能区别：从高税率
从量
资源税=销售数量×定额税率
销售额
自己近期均价→其他近期均价→加工售价-成本→组价=（成本+利润）/(1-资源税率)
注意
税收优惠
低丰度
减征20%
三次采油、深水油气田、衰竭期、页岩气、高含硫天然气
减征30%
稠油、高凝油
减征40%
①小规模纳税人50%额度内减征 ②充填开采置换的煤炭
减征50%
①意外事故或自然灾害遭受重大损失的; ②低品位矿、共伴生矿、尾矿。
政府决定
①开采原油及油田范围内运输中用于加热的原油、天然气; ②煤炭企业因安全生产抽采的煤层气; ③青藏铁路公司自采自用的砂石等材料。
免征
税收期限
纳税期限
15日内
10环境保护税
应用
纳税人
直接向环境排放的应税污染物的企事业单位+经营者
×政府机关、家庭、个人
×不直接排放（集中处理、国家标准）
√事业单位、国有企业、私营企业
征税对象
大气污染物
每污染当量
浮动
水污染物
每污染当量
浮动
固体废物
煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣
吨
统一
噪声（工业）
超标分贝
统一
不足15天，减半征税
×农业生产（不含规模化养殖）、流动污染源（机动车、航空器）
×末列污染物、光污染、建筑噪声
×汽车行业排放的污水
all地方税
环节
排放环节
税基
定额税率
税率
统一税额
固体污染、噪声
浮动税额
大气、水污染
省政府提出，人大确定
注意
12耕地占用税 行为税
应用
实际占用的耕地面积
征税范围
√耕地：菜地、园地（花草树木）、果花茶菜、学校里的教职工住房
√鱼塘、牧草地、农田水利地、养殖水、渔业水域
已开发的，酌情考虑
√因各种行为损毁耕地的
√占用未开发
×建设直接为农业生产服务的生产 设施占用的
不征收
灌溉渠
×占用耕地种植花卉 不用缴纳
免税
军事、学校、幼儿园、社会福利、医疗、军人、最低保障的农村居民
减征
农村居民
搬迁
√新增≤原宅基地面积
免征
×新增＞原宅基地面积
减半征收
按差额
规定标准内新建
减半征收
铁路、公路、飞机场、停机坪、港口、航道、水利工程
减按2元/平方米
税基
税率
四级差别定额税率：每一级差距5倍
特别
人均耕地＜0.5亩，适当提高，提高额≤税额的50%； 农用地，降低≤税额的50%
占用基本农田：加征按150%征收
农村，减半征收
应纳税额=实际占用耕地面积×税额
注意
临时占用耕地
2年内，可全额（≠部分）退还
损毁的
3年内修复，可退还
改变用途的
30日申报补缴税款
纳税期限
30日
纳税地点
耕地所在地
纳税义务发生时间
办理手续的 当日