导图社区 CPA税法-常见增值税税率
涵盖CPA税法的所有增值税税率,更加方便的学习!框架清晰,内容丰富~适用于考注会的小伙伴,大家赶快学习起来吧~
编辑于2022-08-09 15:29:00 江苏省常见增值税税率
基础税率13%
货物
农机零配件
销售软件
调制乳(酸奶),淀粉
矿产品
应税劳务
有形动产修理
加工修理修配
专业化处理后产生货物,货物归委托方
有形动产租赁
水路运输的光租
航空运输的干租
机器设备
租赁
有形动产租赁
有形动产经营租赁
13%
飞机、车辆让人发广告
水路运输的光租、航空运输的干租
有形动产融资租赁
13%
不动产租赁
不动产经营租赁
9%
建筑物让人发广告
不动产融资租赁
9&
低税率9%
货物类
农产品
粮食
含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚芽、巴氏杀菌乳、灭菌乳、玉米胚芽
不含麦芽,复合胶,人发,淀粉;
13%
食用油
不含环氧大豆油,氢化植物油,肉桂油,桉油,香茅油
13%
橄榄油能喝,9%
食用植物油、自来水、各种水、暖气冷气热气煤气等气,碳
书,报纸,音像制品,电子出版物
饲料,化肥,农机,农药等
农机整机
食用盐
服务,无形资产,不动产类
交通运输服务
管道运输服务
陆路运输服务
出租车公司向本单位司机收取的管理费
水路运输服务
程租,期租
航空运输服务
湿租
交通运输服务≠租赁服务
运输工具舱位承包业务
其他
国内运输服务
无运输工具承运业务
逾期票证收入
邮政服务
中国邮政集团及其所属企业
基础电信
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
建筑物,构筑物的修理等
设备出租且配操作人员
装饰服务
其他
钻井,爆破等
物业为业主提供的装修服务
不动产租赁服务
允许广告公司在自己的围墙上喷涂广告
销售不动产
转让土地使用权
不含转让补充耕地指标
低税率6%
销售服务
现代服务 除了租赁服务
1研发技术服务
研究试验开发
专业技术服务
专业化处理后未产生货物
产生货物,归受托方
2信息技术服务
业务流程管理服务
依托信息技术提供的呼叫中心服务
信息技术基础设施管理
3文化创意服务
广告代理服务
会议展览服务
广告代理服务
4物流辅助服务
装卸搬运,代理保管,仓储,收派
打捞救助服务
飞机清洗消毒
港口码头服务
港口设置保安
航道疏浚服务
5租赁服务
不动产经营租赁服务
车辆停放服务,道路通行服务
不动产广告位出租
6鉴证咨询服务
技术咨询服务
翻译,市场调查
法律鉴证
7广播影视服务
8商务辅助服务
人力资源服务
物业管理,场所住宅保安
代理报关服务
货物运输代理服务
武装守护押运服务
安全保护服务
经纪代理服务
拍卖行受托拍卖取得的手续费/佣金
9其他现代服务
维护保养服务
含税商标使用费
各种技术服务
增值电信
卫星电视信号
彩信
金融服务
1贷款服务
金融商品利息收入
保底利润
同业拆借利息收入
融资性售后回租的利息收入:出租方
2直接收费金融服务
委托贷款取得的手续费
3保险
财产保险
4金融商品转让
生活服务
文化、教育、旅游、医疗、餐饮、日常
驾驶培训
宾馆
文化体育服务
植物养护服务
销售无形资产
转让补充耕地指标
转让各种权利,商标权(≠土地使用权)
增值税征收率 不只适用小规模纳税人
3%(可选择,也可销项-进项)
各种自产(不好算进项),非临床用血液,物业收取的自来水费,县级以下水力发电销售电力≠火力发电
物业 差额计税
药品企业销售生物制品,抗癌药品,罕见病
自来水公司(必须3%),代销寄售物品(必),典当业销售死当物品(必)
(可)对外公共运输,动漫,电影 仓储 装卸 收派 文化体育(≠文化创意)体育,运营,非学历教育服务,清包工,销售电梯的安装服务,技术咨询服务,销售无形资产
销售收购的再生资源
3%
机动车
要求+报废认定证书
高速公路
3%
各种公路凭票;桥,闸5%
高速公路平票抵扣
小规模纳税人销售货物
3%减按2%
whoever销售自己使用过的固定资产(可放弃)
纳税人销售旧货(别人用旧的)(不能放弃)
不可开增值税专用发票
可放弃,若放弃,选用3%,则有专票
无 税务咨询
无 转让金融商品
居民个人销售自己使用过的,免税
5%(动不了的东西)
各种销售出租不动产,营改增前取得的不动产融资租赁服务选择简易
老项目:20160430前
≠其他个人销售自建/购买的住房
5%减按1.5%
个人出租住房
计算出来的税额≠销项税
20200501-20231231,销售收购的二手车
减按0.5%征收增值税
全额计税:收购时无法取得专票,不得抵扣
非企业单位
可 简易计税
研发与技术服务
信息技术服务
鉴证咨询服务
不可 简易计税
转让金融商品
零税率
出口货物,境内提供的完全在境外的
研发服务合同能源管理服务
软件服务,设计服务,转让技术
广播影视节目(作品)的制作和发行服务
电路设计及测试服务,信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
未完全在境外
照收增值税
跨境行为
国际运输服务
有资质的,是零税率政策
没有资质的,是免税政策
只能开普票
境内向境外提供 期租、湿租
劳动派遣服务选择差额, 试点前开工的通行费选择简易, 人力资源外包服务选择简易, 转让营改增前取得的土地使用权选择简易
出租方 适用零税率
航天运输服务
转让技术服务
免税并退税 零税率(大部分出口): 本环节免税,以前环节退税 鼓励出口企业走出去 免销项、退进项
全环节零税率
免退税
外贸企业 出口不是自己生产的
出口货物,劳务
外购服务/无形资产出口
免抵退税 从低退税
生产企业
自产+列名的非自产+一般计税的零税率服务/无形资产+委托外贸企业代理出口自产
一般计税
免抵退税
简易
免税
视同自产
一般纳税人,从未违规,持续经营2年以上,A级,上一年销售额5亿以上
外购出口和自产类型、名称性能一样;本企业商标
不一定 经过本企业加工/组装
外贸企业
直接将服务/自行研发的无形资产出口
特殊
国际运输服务
零税率
完全在境外
境内向境外提供完全在境外的研发服务 是 免抵退税
完全在境外提供的技术
航天运输服务
免抵(退)税
免抵退税
生产企业
自产+列名的非自产+一般计税的零税率服务/无形资产+委托外贸企业代理出口自产
外贸企业
直接将服务/自行研发的无形资产出口
特殊
国际运输服务
完全在境外
航天运输服务
免退税
外贸企业
出口货物,劳务
外购服务/无形资产出口
出口企业出口货物(进料加工复出口)
自己加工
其他
免税 免税 不退税
销售环节免税
增值税免税的出口 只免不退
出口企业
小规模出口
自产农产品
免税农产品,不曾缴纳增值税,so不用退税
来料加工复出口货物
外商提供原材料
避孕+古旧图书+软件产品
黄金,铂金,钻石、计划内卷烟
非列名生产企业的非视同销售
非出口企业委托出口的货物
油画,花生果仁,黑大豆
外贸企业取得票据的货物等
以旅游购物贸易方式出口
特殊区域内企业出口的特殊区域内货物
视同出口
免税店销售
完全发生在境外的应税服务:免税≠零税率
无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
免征增值税(优惠) only免销项 没有退进项的说法
统借统还利息
在境外(除零税率)
工程在外,地点在外,东西在外
在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
邮政服务、收派服务、保险服务
电信服务,知识产权服务,物流辅助服务(收派服务除外),鉴证咨询服务,专业技术服务,商务辅助服务,广告投放地在境外的广告服务,无形资产。
海峡两岸运输
暂行条例规定的免税
农民销售自产农产品,农场提供农田灌溉业务,土地使用权转让给农业生产者进行生产
避孕,古旧图书
直接用于研究和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无常捐赠的进口货物和设备
不含外国企业和外籍个人
残疾人组织直接进口专用物品
销售自己使用过的物品(指自然人)
暂行条例的免征增值税
生老病死残:托儿所、幼儿园,养老机构,医疗机构,殡葬服务,残疾人福利机构,残疾人本人提供的服务,婚姻介绍服务
文教农商社:门票(博物馆,寺庙,科普),学历教育(中外联合办学),农耕排灌,利息收入(债券,人贷,小额贷款),金融同业往来利息收入,社保基金
福利(体育)彩票,学生勤工俭学,国产抗艾滋病病毒-20年底
个人转让著作权(文化传播),技术咨询,孵化服务,图书批发
其他部分免税项目
先征后退政策(宣传文化)
出版环节100%:党政、儿童、老年、少数、盲文
出版环节50%:各类图书,期刊,音像制品,电子出版物 (100%除外)
印刷制作业务100%:少数民族,新疆印刷企业
免征蔬菜流通环节(批发、零售):包括各种程序加工的蔬菜,但不包括蔬菜罐头
小规模,月销售额未超过10万元
扣除不动产后未超过10万元的,其他免征增值税
其他个人,租金收入分摊后的月租金收入未超过10万元
个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务
不征增值税(不在范围)
存款利息、保险赔付、充值取得的预收资金(销售单用途卡)、 资产重组的转让、代收
应纳增值税
罚息收入
票据贴现取得的利息收入
代收的住宅专项维修资金
融资性售后回租的承租方
本来就没钱了要融资,我就不收税了
被罚上缴,非保本收益
转让非上市公司股权
财政补贴、公益事业、后续免费使用的相同创新药
学历教育
转让企业全部产权
整体转让
是否视同销售
视同销售
货物给别人代销/销售代销货物
不在同一县市的资产转移
自产/委托加工
用于非应税项目
集体福利/个人消费
领域变化
公司自产给职工连衣裙(货物),交增值税
公司给职工造型设计(服务),不交增值税
一税两制
自产/委托加工/购进 的货物
投资、分配、无偿赠送(所有权变化)
企业将货物无偿赠送给其他单位或个人
为客户 无偿提供服务
经营单位购入罚没拍卖物再销售
不视同销售
分支机构资产转移(除非不在同一县市)(左口袋进右口袋)
公益事业
公益事业/社会公众为对象提供应税服务
外购用于集体福利
自己给自己服务
兼营行为的税率
兼营,未分别的从高,用税率
销售自产货物同时安装服务
混合,按主要的
都按主营业务的税率计算
货物+服务(≠应税劳务)
转让不动产90-91,建筑服务94, 出租不动产96, 房地产相关97-99
转让不动产90-91, 建筑服务94, 出租不动产96, 房地产相关97-99
预征率
一般计税
建2(9)租3(9)转让5(9)
简易计税
建3(3)租5(5)转让5(5)
个体1.5%
房地产开发企业一般纳税人
租3预收3
转让不动产90-91
转让不动产20160430前
一般计税/简易计税
都是5%价税分离
一般纳税人
外来
简易:差价5%预缴,差价5%计税
一般:属地差价5%预缴,全价9%计销项
自建
简易:全价5%预缴,全价5%计税
一般:属地全价5%预缴,全价9%计销项
转让不动产20160430后
一般纳税人
外来
一般:属地差价5%预缴,全价9%计销项
自建
一般:属地全价5%预缴,全价9%计销项
小规模纳税人
外来
差价 征收率5%
自建
全价 征收率5%
个人购买住房
2年内买进卖出
全额5%
2年以上买进卖出
免征增值税
北上广深 非普通住房
差额5%
自然人不需预缴
0430前缴纳契税的
应纳税额=(交易额-契税计税额(含营业税))/(1+5%)×5%
0501后缴纳契税的
应纳税额=(交易额/(1+5%)-契税计税额(不含增值税))×5%
老项目先减除后分离,新项目先分离后减除
建筑服务94
一般计税
差额2%预缴,全额9%计销项
简易计税
差额3%预缴,差额3%计销项
减 分包款
小规模纳税人
2104后,月销售额<=15w,当期无需预缴税款
免征增值税
预缴需交资料
《增值税预缴税款表》
国家该纳税人公章的与发包方签订的 建筑合同复印件、分包合同复印件、发票复印件
出租不动产96
不动产经营租赁
增值税税率9%
征收率5%
个人出租住房减按1.5%征收
预征
一般计税3%
简易计税5%
计税方法
一般纳税人出租不动产 全额
营改增前取得
简易
异地
5%预缴,5%计销项
在房子所在地预缴
同城
5%机构所在地直接征收
征收率
营改增前/后
一般
异地
3%预缴,9%计销项
同城
9%直接征收
税率
小规模出租不动产 月销售额<15w,无需预缴
单位/个体户出租非住房
5%征收率
个体户出租住房
减按1.5%征收率预缴
其他个人出租住房
减按1.5%征收率
其他个人出租非住房
5%征收率
没有预缴环节
完税凭证:有效凭证
发票的代开
出租方:小规模+个体户;承租方:企事业单位
不能自己开,不动产所在地税务机关代开
出租方:其他个人;承租方:企事业单位
可 不动产所在地税务机关代开/受托单位(中介)去机构代开
出租方:各纳税人;承租方:其他个人
不得开具增值税专票
房地产开发企业
一般纳税人
出租自行开发的老项目
可 简易计税
5%
异地要预缴,租5%
出租自行开发的新项目
3%预缴
小规模
5%
一般纳税人税率9%,预征率3%
简易计税征收率5%,预征率5%
销售房地产
房地产开发企业销售自行开发的房地产
一般纳税人
销售额=差额不含税,税率9%
当期允许扣除的土地价款=(房面积/可供销售面积)×支付的土地价款
特殊项目销售额=全额不含税
老项目简易计税5%征收率,不扣土地价款
20164030
按 预收款的3% 预缴增值税(次月)
预缴=预收款/(1+税率9%/征收率5%)×3%
可自行开具增税专票
卖给自然人,不得开专票
加计抵减的优惠政策(可抵减的税太多)
生产,生活性服务业纳税人(邮政,电信,现代,生活)
可抵加计10%
生活性服务业纳税人
可抵加计15%
不得加计抵减
出口/跨境