CPA税法-常见消费税税率

涵盖CPA税法中的消费税税率，便于考生学习！常见消费税税率，包括烟酒，摩托车，小汽车，成品油，鞭炮烟火，游艇，高档化妆品，高尔夫球及球具，高档手表，木制一次性筷子，实木地板。贵重首饰及珠宝玉石等等。

税目（广度）

• 烟
  • 卷烟（复合计税）
    • 生产销售环节
      • 甲：每条价格≥70元，56%+0.003元/支（150元/箱）（0.6元/条）
      • 乙：每条价格＜70元，36%+0.003元/支（150元/箱）（0.6元/条）
    • 批发环节
      • 11%＋0.005元/支（250元/箱）（1元/条）（环节内/批发商之间不征收
    • 一箱=250条，1条=10包，1包=20支
  • 雪茄烟
    • 36%
  • 烟丝
    • 30%
• 酒
  • 白酒（复合计税）
    • 含其他配制酒
    • 粮食白酒+薯类白酒：20%＋0.5元/500ml（1元/千克）
  • 黄酒（定额税率）
    • 240元/吨
  • 啤酒（定额税率）
    • 含果啤
      • 甲：出厂价（含包装物及押金，不含税)≥3000元，250元/吨，啤酒屋生产的啤酒
      • 乙：出厂价（含包装物及押金，不含税)＜3000元，220元/吨
    • 包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
  • 其他酒
    • 葡萄酒（≠以葡萄为原料的蒸馏酒），果子酒
    • 以蒸馏酒/食用酒精为酒基，有健字号，含低于38度
    • 以发酵酒为酒精，含低于20度
    • 保健品，税率低一点
    • 10%
  • 不包括：销售购入的啤酒、酒精、调味料酒
• 摩托车
  • 包括：轻便摩托车，摩托车
  • 不包括：气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车
  • 10%
• 小汽车
  • 乘用车（≤9座）（零售环节计税）
    • 用排气量<1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装
    • 1%-40%（出厂环节）
  • 中轻型商用客车（10-23座）
    • 排气量＞1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装
    • 5%（出厂环节）
  • 超豪华小汽车
    • 不含增值税零售价130万元及以上，出厂环节也要纳税
    • 10%（零售环节税率）
  • 不包括：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车等
• 成品油（定额税率）
  • 包括：汽油，柴油，石脑油（化工轻油），溶剂油，航空煤油（暂缓），润滑油（脂），燃料油（重油，渣油）
  • 不包括：绝缘油（变压器油，导热类油），车用含铅汽油，航空煤油，纯生物柴油，利用废矿物油为原料生产的工业油料
  • 免征：废弃的动植物油≥70%，其他纯生物柴油
  • 以升为单位规定单位税额
• 鞭炮焰火
  • 不包括：体育用的发令纸，鞭炮药引线
  • 15%
• 游艇
  • 各类机动艇，8米≤长度≤90米纳税
  • 不包括：无动力艇，帆艇
  • 10%
• 高档化妆品
  • 高档美容，修饰类妆品，高档护肤类化妆品，成套化妆品
  • 不包括：舞台演员用的上妆油，卸妆油，油彩
  • 生产（进口）环节销售10元/ml（g）或者15元/张以上
  • 15%
• 高尔夫球及球具
  • 包括：高尔夫球，球包，球杆；杆头，杆身，握把
  • 10%
• 高档手表
  • 包括：每只在1万元（含）以上的手表
  • 20%
• 木制一次性筷子
  • 各类木质一次性筷子
  • 不包括：竹制筷子，非一次性筷子
  • 5%
• 实木地板
  • 5%
• 贵重首饰及珠宝玉石
  • 金银首饰，铂金首饰和钻石（only零售环节计税，怕走私逃税）
    • 金银铂钻 5%，利润率6%
  • 非金银首饰和珠宝玉石（镀金，包金，翡翠，修理清洗）（生产销售，进口，委托加工环节纳税）
    • 其他贵重和珠宝 10%
  • 免税店销售的金银首饰应征税
• 电池
  • 包括：原电池，铅蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池
  • 不包括：锂原电池
  • 4%
• 涂料
  • 不包括：施工状态下挥发性有机物含量≤420克/升的涂料
  • 4%