导图社区 流动资产
2022年初级会计实务考试大变，这是根据最新教材写的2022初级会计实务 第三章流动资产导图，希望大家过过过！！！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
流动资产
货币资金
库存现金
结算范围
职工工资、津贴
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的奖金
劳保福利费用
向个人收购农副产品和其他物资的价款等
出差携带
结算起点（1000元）以下的零星支出
现金限额
一般单位
3至5天日常零星开支所需
边远地区、交通不便地区
5至15天日常零星开支所需
基本要求
存现
现金收入应于当日送存银行
如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间
坐支
不得坐支现金
特殊情况需坐支现金的，应事先报开户行批准
银行存款（资产类科目）
账务处理
支出存款计入“银行存款”贷方
收到存款计入“银行存款”借方
定期核对
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月一次
如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节相符
如没有记账错误，调节后的双方余额应相等
其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款和外阜存款
现金清查
盘盈
批准后计入
其他应付款（需要支付或退还他人的金额）
营业外收入（无法查明原因的金额）
盘亏
其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（无法查明原因）
交易性金融资产
内容
概念
为了近期内出售而持有的金融资产
模式
以交易（出售）为目的，而非获取合同现金流
初始计量
交易费用计入“投资收益”（冲减投资收益）
已宣告但未发放的现金股利、已到期未支付的利息确认为应收项目
后续计量
期末公允价值变动
借：交易性金融资产
公允价值变动（或相反）
贷：公允价值变动损益（或相反）
持有期间的股利或利息
借：应收股利、应收利息
贷：投资收益
处置
借：其他货币资金等（实际收到的款项）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（或借方）
投资收益（或借方）
税费处理
转让金融商品出现正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
❤若相抵后出现负差，可结转至下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵
年末时仍出现负差的，不得不得转入下一会计年度
主要项目
应收票据
背书转让 应收票据
借：在途物资、材料采购、原材料 、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应收票据
票据贴现
借：银行存款：财务费用
贷：应收账款
应收账款
赊销商品
借：应收账款
贷：主营业务收入：应交税费——应交增值税（销项税）
收到款项
借：银行存款
预付账款
付款时
借：预付账款
贷：银行存款
收货时
借：原材料等；应交税费——应交增值税（进项税）
贷：预付账款
付余款时
贷：银行存款
应收股利
被投资单位宣告分配时
借：应收股利
实际收到时
借：其他货币资金——存出投资款（上市公司） 银行存款（非上市公司）
贷：应收股利
其他应收款❤❤❤
发生时
借：其他应收款
贷：银行存款、原材料等
还款
借：银行存款（若需要补充支付，则在贷方） 管理费用等
贷：其他应收款
减值准备
直接转销法❤
适用于小企业
优点是简单，缺点是不符合权责发生制基础，与资产定义冲突
借：银行存款（可收回的金额）
贷：应收账款（账面余额）：营业外支出——坏账损失
备抵法❤❤❤
预计信用损失
预期信用损失是以违约风险为权重的金融工具信用损失的加权平均均值
统计信用损失=应收账款账面余额-预计可收回金额
当期计提
当期应计提的坏账准备——应收款项 期末余额×估计比例－计提前坏账准备科目的贷方余额（或＋借方余额）
结果为正数（补提）
结果为负数（冲减）
计提损失
借：信用减值损失
贷：坏账准备
转销坏账损失
借：坏账准备
已确认坏账又重新收回
坏账恢复
贷：坏账准备
收款到账
特点
优点——符合权责发生制和谨慎性要求
缺点
信用损失估计有一定主观性，对职业判断要求较高
管理者管理者盈余管理
增加审计难度和风险
增加监管难度和风险
存货
存货概述
存货构成——库存商品、产成品、委托代销商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品
成本确定
采购——购买价款+税费（含不能抵扣的增值税）+运输、装卸、保险费+其他可归属于存货采购成本的费用
加工——直接人工以及按照一定方法分配的制造费用
其他
仓储费一般是期间费用（储藏是生产必须环节时计入成本）
非正常消耗计入当期损益
发出存货计价
实际成本核算
个别计价法——各批存货单独记录其成本
先进先出法——按流转顺序来确定发出存货单位成本
月末一次加权平均法——月末计算存货单位成本
移动加权平均——每次进货后计算一次存货单位成本
计划成本核算
对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算
最终将计划成本调整为实际成本
原材料
构成——原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）
核算
科目设置——原材料、在途物资、应付账款、预付账款
购入环节
正常处理
借：原材料、在途物资、应交税费
贷：银行存款、应付票据
发出环节
用于生产
借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用
贷：原材料
用于出售
借：银行存款、应收账款
贷：其他业务收入、应交税费
委托加工
借：委托加工物资
采购时
借：材料采购（实际成本）应交税费
贷：银行存款、应付票据、应付账款等
入库时
借：原材料（计划成本） 材料成本差异（借方纪录超支差）
贷：材料采购（实际成本）
平时发出
金额：一律用计划成本
分录：分录同实际成本法
期末
计算材料成本差异率，结转发出的材料所需承担的差异额
会计处理
借：生产成本等（或反向）
贷：材料成本差异（或反向）
包装物❤❤❤
生产领用——计入生产成本
随同产品出售
不单独计价——直接从周转材料转入销售费用
单独计价——需要确认其他业务收入及应交税费，同时结转其他业务成本
出租或出借
出租/出借发出包装物——三级分录中，从“库存包装物”转入“出租/出借包装物”
收到租金/押金——租金计入“其他业务收入”，押金计入“其他应付款”
包装物摊销——出租计入“其他业务成本”，出借计入“销售费用”
包装物维修——出租计入“其他业务成本”，出借计入“销售费用”
低值易耗品
一次摊销——金额较小的，在领用时一次计入有关资产成本或当期损益，在备查薄登记
分次摊销
适用于可供多次反复使用的低值易耗品
设“周转材料——低值易耗品——在用/在库/摊销”等明细科目
委托加工物资
入账成本——入账成本=实际耗用物资成本+加工费用+应负担的运杂费+税费
发出委托加工材料
借：委托加工物资、材料成本差异
λ贷：原材料
支付加工费、运杂费等
借：委托加工物资、应交税费
加工完毕验收入库
借：库存商品等
贷：委托加工物质、材料成本差异
库存商品
库存商品包括——自产、委托加工、外购的用于送交订单。订货单位或出售的各种商品
验收入库
借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本等
发出商品
借：银行存款、应收账款、应收票据等
贷：主营业务收入、应交税费
消耗性生物资产
自行栽培的大田作物和蔬菜——成本=收获前耗用的种子、肥料等材料费+人工费+应分摊的间接费用
自行营造的林木类消耗性生物资产——成本=郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费、应分摊的间接费用
自行繁殖的育肥畜——成本=出售前发生的饲料费+人工费+应分摊的间接费用
水产养殖的动物、植物——成本=出售前发生的苗种、饲料等材料费+人工费+应分摊的间接费用
存货清查
盘盈——批准后计入——管理费用
盘亏——批准后计入
应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额）
原材料（残料入库）
管理费用（因管理不善等原因造成净损失的金额）
营业外支出（因自然灾害等原因造成净损失的金额）
存货减值
计量原则——成本与可变现净值孰低计量，若成本高，则计提减值
可变现净值——可变现净值=估计售价-至完工估计要发生的成本-估计销售费用和税费
计提减值
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
减值转回——与计提分录反向
跌价准备结转
借：主营业务成本/其他业务成本、存货跌价准备
贷：库存商品
实际成本法下没有结转材料成本差异的分录
包装物❤❤❤❤
①生产、领用——生产成本
②随同产品出售
不单独计价——销售费用
单独计价——其他业务成本
③出租/出借
收到租金押金
母鸡理论❤❤❤
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