中级实务-第十五章外币折算

2022年中级实务东奥彭婷思维导图总结，★考点1.记账本位币的确定：一、记账本位币的定义；二、企业记账本位币的确定；三、境外经营记账本位币的确定。

第十五章 外币折算

• 第一节　外币交易的会计处理
  • ★考点1.记账本位币的确定
    • 一、记账本位币的定义
    • 二、企业记账本位币的确定
      • 人民币，特殊为其他货币，报表必须是人民币
      • 影响因素
        • 销售、供应、融资、保存
    • 三、境外经营记账本位币的确定
      • （一）境外经营有两个方面的含义：
      • （二）境外经营与企业之间关系的一些因素：
        • 自主性、交易比重、现金流影响、债务偿还
    • 四、记账本位币的变更
      • 不得随意变更，除非主要经济环境发生重大变化
      • 变更当日即期汇率，不产生汇兑差额
  • ★★考点2.外币交易发生日的会计处理
    • 一、一般的外币业务
      • 交易发生日的即期汇率/近似的汇率
    • 二、特殊的外币业务
      • （一）外币兑换业务
        • 按银行买入价或卖出价
          • 1.企业卖出外汇时（企业卖、银行买）
            • 借：银行存款——人民币（外币金额×买入价） 　　财务费用（差额） 　贷：银行存款——××外币（外币金额×即期汇率）
          • 2.企业买入外汇时（企业买、银行卖）
            • 借：银行存款——××外币（外币金额×即期汇率） 　　财务费用（差额） 　贷：银行存款——人民币（外币金额×卖出价）
          • 记得财务费用一般在借方
      • （二）收到投资者以外币投入的资本
        • 交易发生日的即期汇率(不是合同利率），记收到投资款的当天利率，客观题喜欢出题
  • ★★★考点3.外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理
    • 一、外币货币性项目
      • 货币性负债
        • 应付账款，应付职工薪酬，短期借款，长期借款，应付债券
      • 货币性资产
        • 货币资金，应收账款，应收票据，其他应收款，长期应收款
      • 汇兑差额=应有余额-已有余额
    • 二、外币非货币性项目
      • 存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、预付款项和预收款项等
    • 资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。如：固定资产
• 第二节 外币财务报表折算
  • ★★考点1.境外经营财务报表的折算
    • 资产负债表
      • 资产，负债-资产负债表日的即期汇率
      • 所有者权益-除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率
    • 利润表
      • 收入和费用-交易发生日的即期汇率或近似汇率
    • 财务报表折算差额
      • 一般：入其他综合收益，处置时转当期损益
      • 境外经营的合并财务报表的编制
        • 境外经营为子公司
          • 少数股东分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益
        • 实质上对子公司净投资的外币货币性项目
          • 汇兑差额转入其他综合收益
      • 境外经营的处置
        • 计入当期损益，比例处置，则比例转入当期损益