初级会计考试——经济法（第五章）

这是一篇关于第五章 企业所得税的思维导图，主要内容有纳税人、居民企业与非居民企业、所得来源地的确定、征收管理规定等。

第五章 企业所得税

• 纳税人
  • 企业、有限公司、法人组织等
  • 个人独资企业（自然人）、合伙企业（非法人组织）不属于企业所得税纳税人
• 居民企业与非居民企业
  • 居民企业：二者有其一
  • 非居民企业：二者均不满足
  • 发生在境外所得
    • 有实际联系：要交税 无实际联系：无须交税 未在境内设立机构的：×
• 所得来源地的确定
  • 常考
    • 不动产转让所得
      • 按照不动产所在地
    • 动产转让所得
      • 按照转让所在地
    • 按照支付方所在地
      • 利息所得
      • 租金所得
      • 特许权使用费所得
• 征收管理规定
  • 汇总计算、按年计征、按月预缴，年终汇算清缴
  • 5个月内汇算清缴
• 应纳税所得额
  • 直接法
    • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除的-以前年度亏损
      • 就是=收入-支出
  • 间接法
    • 会计利润总额+调增-调减
• 收入的确认类型
  • 销售货物收入
    • 采用托收承付方式
      • 办妥手续的时候
    • 采用预收款方式的
      • 发出时确认（三种税都是）
    • 采用分期收款方式的
      • 按照合同约定
    • 接受捐赠收入
      • 按实际收到捐赠资产的日期确定
• 收益性支出的扣除
  • 不得税前扣除p413
    • 税前扣除指的是：在计算应纳税所得额前减去
  • 不得扣除的税金p414
    • 记住常考的：企业缴纳的增值税、企业所得税
  • 与人员薪酬有关的扣除项目
    • 工资、薪金支出和四项经费的
      • 合理的工资薪金（无需调整）
      • 四项经费（题目会给百分比，不用记）
    • 保险费的扣除
      • 其他都是据实扣除
      • 商业人身保险费支出
        • 子主题
    • 与生产经营直接相关的扣除项目
      • 标准：以销售（营业）收入来确定
      • 销售收入包括：销劳租特和逾期未退包装物租金
  • 不得计提固定资产折旧的，且不得折旧扣除
    • 经营租入、融资租出
• 企业所得税的税收优惠
  • 减免税所得
    • “花茶饮，香（料）海内”减半征收 其他农林牧渔业所得免征（棉花是免征的！！！！）
    • “三免三减半”（考判断）
      • 就是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前三年免税
    • 不征税收入与免税收入
      • 财政拨款（不征税收入）
      • 国债利息收入(免税收入)
      • 非营利组织
        • 从事营利性活动（征税） 从事非营利性活动（免税）
      • 地方政府债券利息收入（免税） 铁路债券收入（减半征收！！！）
    • 加计扣除
      • 研发费用
        • 一般企业
          • 费用化的：按实际发生额的75%加计扣除
        • 制造业企业
          • 费用化的：按实际发生额的100%加计扣除
      • 安置残疾人员所支付的工资
        • 工资的100%加计扣除
      • 不得税前加计扣除
        • “批零烟、租商房、住餐娱”
    • 减计收入
      • 生产符合国家相关标准的收入
      • 提供社区养老、托育、家政服务的收入
      • 减按90%
    • 抵免税额VS抵扣所得额
      • 抵免税额
        • 适用情形：企业购置并实际使用规定环境保护、节能节水
        • 计算方法：抵免投资额的10%
      • 抵扣所得额
        • 适用情形：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上
        • 计算方法：抵扣投资额的70%（持有股权满足2年）
• 其他考点
  • 以前年度亏损的弥补
    • 基本规定：最长不超过5年
    • 特殊规定：具备高新技术企业，延长至10年
  • 源泉扣缴
    • 全额计税VS余额计税
      • 全额计税：股息、红利、利息、租金、特许权
      • 余额计税：转让财产所得（以收入全额-净值）

第五章 个人所得税

• 纳税人
  • 个体工商户
  • 个人独资企业
  • 合伙企业
• 居民个人与非居民个人
  • 居民个人
    • 有住所在境内
    • 在境内无住所，但一年内满足居住183天
  • 非居民个人
    • 无居住地又不居住
    • 住不满183天
• 9类
  • 4 工劳稿特
    • 综合所得
    • 年度汇算确认收入
      • 劳稿特：都是x（1-20%）
    • 预扣预缴所得额确认
      • 劳稿特分：
        • 收入＜4000
          • （-800）
        • 收入＞4000
          • x（1-20%）
    • 稿酬所得
      • 记得一直都有x70%
  • 1 经营所得
    • 个体工商户从事生产经营的所得
  • 4 利偶转租
• 偶然所得（个人取得）
  • 单张有奖发票奖金所得
    • ≤800元：暂免征个税
    • ＞800元：全额征收个税
  • 购买福利彩票、体育彩票收入
    • ≤1万：免征个税
    • ＞1万：全额计征个税
• 综合所得应纳税额计算
  • 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数
  • 应纳税所得额=收入额-允许扣除项目
    • 减除费用、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除
    • 专项扣除：按照数额减去
    • 专项附加扣除
      • 看题给的扣除额再减去
      • 子女教育：“子女论个算，应年满3岁”
• 综合所得的预扣预缴
  • 不属于工资薪金津贴补贴的，不予征收个人所得税
    • 独有公务员的儿子 出差就餐
      • 小口诀
  • 免税奖金
    • 省、部、军、外围组织、国际组织颁发的科学教育等等
  • 退休人员相关
    • 退休工资：免征个税
    • 退休再任职：按“工资薪金所得”缴纳个税
  • 区别：工资薪金所得与劳务报酬所得
    • 存在雇佣关系则为前者。反之，为后者
  • 税目辨析
    • “工”
      • 小口诀、免税奖金、退休人员相关
    • “劳”
      • 个人兼职、佣金收入
    • “稿”
      • 遗作、稿酬
    • “特”
      • VS稿酬所得、文字作品、剧本使用费、专利赔偿
  • 经营所得扣除项目
    • 不得扣除的项目（8项）
      • 常考
        • 个人所得税款
        • 税收滞纳金
        • 用于个人和家庭的支出
        • 代他人负担的税款
    • 与人员薪酬直接相关的项目
      • 从业人员的工资：准予扣除
      • 业主的工资，不得税前扣除
    • 与生产经营直接相关的项目
      • 生产经营与个人、家庭混用难以分辨：40%视为生产经营的费用，准予扣除
      • 亏损弥补：不超过5年
      • 不需要资本化的借款费用
      • 利息支出
        • 向金融企业借款：据实扣除
        • 向非金融企业or个人借款：按照同期同类扣除
      • 重点扣除项目