小新点3

这是一篇关于初级会计实务的思维导图，主要内容有短期借款付息的记忆点、应付票据、应付账款、应付股利(是指现金股利而非股票股利!! ! )等。

小新点

• 第五章 负债
  • 短期借款付息的记忆点
    • 预提按月提，付息冲减已提（计入“应付利息”）、当月的直接付（计入“财务费用”） 按月付或一次还本付息（数额不大），直接计入财务费用
      • 应付利息 ：以前计提 财务费用 ：当月计提
  • 应付票据
    • 入账价值：按票面金额
    • 关于手续费：银行相关找财务费用
    • 商业汇票到期，企业无力支付票款
      • 商业汇票到期，应付票据必减少，还了钱少，没还则欠账款或短期借款
  • 应付账款
    • =价+费+税（含增值税）
    • 可以不设立“两预”（预收、预付），分别计入“两应”（应收、应付）
  • 应付股利（是指现金股利而非股票股利！！！）
    • 定义：是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
    • 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配（要做但还没批准）的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。
    • 易错点：企业向投资者宣告发放现金股利，只涉及到
      • 借：利润分配 贷：应付股利（没有涉及到费用）
  • 其他应付款
    • 范围应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产组领的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等
  • 短期薪酬（应付职工薪酬）
    • 工资、奖金、津贴、补贴
    • 职工福利费
    • 医疗保险费、工伤保险等社会保险费
    • 住房公积金
    • 工会经费、职工教育经费
    • 短期带薪缺勤（年休假、产假、病假、丧假、探亲假）
    • 短期利润分享计划
    • 其他短期薪酬
  • 长期职工薪酬
    • 离职后福利
      • 养老保险、失业保险
    • 辞退福利
      • 借：管理费用（2022年新增加的，此部分不区分受益对象！！！） 贷：应付职工薪酬——辞退福利
    • 其他长期职工福利
  • 应付职工薪酬——非货币性福利（以公允价计量）
    • 自产产品给员工，视同销售（售价+税）
    • 外购商品发给员工，进项税不可抵扣
    • 拥有的无偿房屋提供给员工
      • 按期计提折旧，计入成本或损益
    • 租赁的房屋提供给员工
      • 根据受益对象每期将租金计入成本或损益
    • 难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益
  • 应交税费——应交增值税
    • “耕花购契”不计入应交税费
    • 购入时，消费税、关税计入成本
    • 进项税额转出
      • 已经单独确认进项税额的购进货物、劳务服务、无形资产or固定资产改变用途
      • 简易计税办法
      • 免征增值税
      • 购进的货物因为管理不善原因造成的非正常损失
        • 借：待处理财产损益 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 外购原材料或商品用于集体福利
        • 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    • 销售业务
      • 视同销售
        • 自产or委托加工的货物用于集体福利或个人消费
        • 将自产or委托加工or购买的货物用于投资、分配、赠送
      • 其他
        • 对外投资（不熟悉）
          • 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入、其他业务收入（一般为双方协商不含税价） 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等
        • 仅“捐赠”不确认收入，而是以成本+视同销售增值税计入营业外支出
    • 未交增值税
      • 月末未交的=销项税额-进项税额+不让扣的（进项转出）-已经交了的
    • 小规模纳税人
      • 征收率：3% or 5%
  • 应交税费——应交消费税
    • 销售应税消费品
      • 税金及附加
    • 对外投资、分配给职工
      • 税金及附加
    • 在建工程
      • 计入成本
    • 委托加工委托方
      • 直接用于销售记成本,用于连续生产应税消费品记“应交税费——应交增值税”
    • 进口环节消费税
      • 计入成本
  • 应交税费——其他应交税费
    • 对外销售的应税矿物应交资源税
      • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税
    • 计算自用应税矿产品应交资源税
      • 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费——应交资源税
    • 应交城市维护建设费（税上税）
      • 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）x适用税率
    • 应交教育费附加（税上税）
      • 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）x适用税率
• 计提标准的职工薪酬
  • 企业根据规定按月计提的职工薪酬
    • 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费
  • 期末，企业按规定应缴纳的社会保险费
    • 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等 贷：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金
  • 对于职工个人应承担的社会保险费，则由企业每月从工资代收代缴
    • 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费（医疗保险、工伤保险） ——住房公积金
• 差旅费不属于！！！因为不可以自由支配

小新点

• 第六章 所有者权益
  • 实收资本或股本
    • 接收现金资产投资
      • 资本公积（股份制公司）=发行股票总价款-股本-手续费、佣金等费用
      • 发行费用冲减溢价，所以不涉及“财务费用”
      • 发行费用依次冲减“意余未”——意大利和鱼的味道~
    • 接受非现金资产投资
      • 资本公积=固定资产等（合同约定价值，是公允价）+应交税费-实收资本
    • 增减变动
      • 接受投资者追加投资
      • 资本公积转增资本
        • 1.按比例、所有者明细转 2.企业所有者权益总额不变
      • 盈余公积转增资本
      • 易错：接受非流动资产捐赠不影响变动！！！！
  • 资本公积——资本（股本）溢价
    • 交易性金融资产公允价值对所有者无影响，它影响损益！！！
    • 溢价发行股票
      • 资本公积=发行收入-股本-手续费、佣金等费用
  • 留存收益
    • 盈余公积（主动留的）
      • 在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润
      • 法定盈余公积（法律规定）【10%】
        • 可以弥补以前年度亏损
      • 任意盈余公积（自愿）
    • 利润分配——未分配利润（没用完存下来的）
      • 是企业实现的净利润：经过了弥补亏损、提取盈余公积和给投资者发放利润后剩下的
      • 利润分配的顺序：先存钱（先提必须提的，再提自愿提的），再分钱
      • 可供分配的利润=当年赚的（赔的）+原来有的+其他
      • 未分配的利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-向股东分配股利
      • 用当年实现利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理
      • 年初未分配利润不再提法定盈余公积
      • 利润分配中除“未分配利润”明细科目之外的其他明细科目年末无余额
  • 库存股
    • 回购时
      • 借：库存股（备抵账户） 贷：银行存款
    • 注销时
      • 反向转出库存股且按“意大利和鱼的味道”顺序来冲减
      • 借：股本 贷：库存股（每股回购价x回购股数）
• 总结
  • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发支出-财务费用+其他收益+投资收益（或减去投资收益）+净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）+公允价值变动收益(或减去公允价值变动损益)-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（或减去资产处置损失）
    • 要点：两“营”、两“减”、3+1“费”、“资公投”+“其他”
  • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 综合收益总额=净利润-其他综合收益的税后利润
• 账务处理顺序
  • （1）结转净利润（或亏损） （2）提取法定盈余公积 （3）提取任意盈余公积 （4）按照股东大会的决议，向投资者分配利润 （5）将利润分配各明细科目“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”余额转入“利润分配——未分配利润”科目 （6）盈余公积补亏