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二、财政
只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不能用于经常性支出、税目：课税对象的具体项目、具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度
编辑于2022-09-02 10:44:34- 相似推荐
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二、财政
公共物品与财政职能
公共物品的概述
定义：
增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品的消费
特征：非竞争性（主要）、非排他性（派生）
通过政治机制显示需求
通过投票选择或间接显示需求
投票规则（决策机制）
独裁：一个人说了算 多数决策：少数服从多数 一致同意：最符合社会正义原则
公共物品的供给
融资：谁付费，怎么付
政府融资：强制征税直接为公共物品融资
私人融资：可能导致供给数量不足和结构不平衡
联合融资：政府以财政补贴和税收优惠的方式，鼓励私企提供公共物品
生产：有谁负责、如何将投入转为产出
典型生产方式：政府生产、合同外包
其他生产方式：特许经营、合同委托等
制度：决策制度、融资制度、生产制度、收益分配制度
市场与政府的经济活动范围
市场系统的主体
政府：通过法律、行政和经济等手段干预市场
居民：满足需要和效用水平的最大化
企业：利润最大化并实现扩大再生产
政府经济活动范围：提供公共物品或服务、矫正外部性、维持有效竞争、调节收入分配、稳定经济
财政的基本职能
资源配置职能：市场失灵而社会有需要的领域
满足政府行使职能的需求，如国家安全支出、一般公共服务支出
提供准公共物品，如公共卫生、科技、公共工程
矫正外部效应、维护市场竞争
机制和手段
确定社会公共需要的基本范围和财政收支占GDP的合理比例 优化财政支出结构 为公共工程提供必要的资金保障 引导和调节社会投资方向，提高社会投资效率 提高财政自身管理和运营效率：部门预算、国库集中收付、绩效评价等制度
收入分配职能
调整国民收入初次分配的结果
按要素所有者的禀赋条件和公平的市场定价实现初次分配
机制和手段
明确社会收入分配的范围与界限 将强税收调节：企业/个人所得税将收益调节到喝死水平、资源税调节级差收入等 财政转移支付：增加社会保障、收入保障、教育和健康等支出 公共支出：卫生防疫、福利设施与服务、保障性住房等
经济稳定和发展职能：影响生产、消费、投资、储蓄
促进经济增长的同时，带来经济结果的改善、经济增长质量的提高和社会事业的进步
机制和手段
通过财政政策和货币政策协调配合，推动社会总需求和总供给的基本平衡 通过税收、财政补贴、公债等调节社会投资需求水平 通过财政直接投资调节社会经济结构和供给能力 通过税收等调节个人消费水平和结构 加大对节约资源、能源和环境保护、科创文卫事业的投入
公共选择
定义
对非市场决策的经济学研究
关于“政府失灵”的理论
分析政治场景和公共选择中的个人行为
产生于二十世纪四五十年代的美国
代表人物：詹姆斯布坎南、戈登塔洛克
理论基石
个人主义方法论
人们只能通过对个人及其行为的理解来理解社会 做出选择和实施行动的主体必定是个人 社会是个人在给定环境中理性选择的结果
经济人假设
政治人都是自利、理性、效用最大化者 所有政客、官僚、代议者关注的个人利益并不比一般老百姓更少，不会更有公益心 政治人谋求自我利益最大化，并非公众利益最大化
作为一种交易的政治过程
个人以同意承担的成本份额或税收交换政府提供的公共物品和服务 个人对特定方案只能作出同意或不同意的选择
政府失灵的表现
选民“理性的无知”与“理性的非理性”
唐斯“理性投票人假说”：理性的个人投票与否取决于参加投票的期望净收益
政治家（政党）选票极大化
投票循环
官僚体系无效率（尼斯坎南模型）
增强官僚部门内部竞争性：增加部门数量、现有部门参与竞争
改变激励，引导最小化既定产出的成本
通过公共物品和服务的生产外包，提高效率
利益集团与寻租
财政支出
财政支出及其分类
数据
财政支出规模：实际参与社会经济生活的程度
财政支出结构：用各项财政资金都作了什么事
财政支出经济性质：每一笔钱具体是怎么花
根据交易的经济性质分类
购买性支出：消费性支出、投资性支出；政府从私人部门购买物品与劳务
转移性支出；政府扮演中介者依法向受益对象拨付资金
支出功能分类：设类、款、项三级
科目：一般公共服务支出、国防支出、外交支出、公共安全支出、科技支出、教育支出、文化旅游体育与传媒支出、卫生健康支出、社会保障和就业支出、住房保障支出、交通运输支出、节能环保支出、农林水支出、自然资源海洋气象等支出、资源勘探工业信息等支出、粮油物资储备等支出、城乡社区支出、商业服务业等支出、金融支出、灾害防治及应急管理支出、援助其他地区支出、转移性支出、预备费、债务支出
财政支出规模及增长趋势
相对规模指标
政府支出占GDP的比重：反映政府干预经济的程度
中央财政支出占全国财政支出的比重：反映中央政府对地方政府的控制程度
规模变化指标
财政支出增长率=当年财政支出比上年的增减额/上年财政支出
财政支出增长的弹性系数=财政支出增长率/GDP增长率
财政支出增长的边际倾向=财政支出增长额/GDP增长额
工业化国家财政支出规模
先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上
财政支出规模增长理论
德国的瓦格纳：政府活动扩张法则
财政支出规模不断扩大是社会经济发展的客观规律
原因
维护社会和经济的正常秩序 纠正市场失灵问题对资源配置的负面影响，增加政府参与资源配置的需要 文化、教育、福利等财政支出增长率将超过国内总值的增长率
英国的皮考克和魏斯曼：梯度渐进增长理论
通过研究英国1890~1955年公共支出的历史数据提出
财政支出水平随着税收收入的增长而逐渐上升
公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度
美国的马斯格雷夫：经济发展阶段增长理论
财政支出数量随不同时期财政支出作用的变化而变化
美国的鲍莫尔：非均衡增长理论
通过分析公共部门平均劳动率的状况提出
部门差异来自于技术和劳动发挥的作用不同
进步部门：成产率不断提高，技术起决定作用 非进步部门：生产率提高缓慢，劳动起决定作用
公共选择学派的解释：
选民更关心扩大公共支出带给自己的好处而忽视税收负担也有肯能同时增长
中国的财政支出结构
重点：从经济建设向提供公共物品和服务转变
问题：再分配功能受到挤压
购买性支出的比重长期偏大
转移性支出的比重处于较低的水平
投资性支出的比重略有下降但较高
社会性支出的比重虽有上升但有待增加数量和改善质量
优化：
严控行政一般性开支
优化转移支付结构：增加一般性转移支付的规模和比例，严格控制各类专项转移支付
大力支持教育事业发展、医疗卫生事业发展、社会保障和就业工作、生态环境建设
财政支出绩效评价概述
财政支出绩效：财政支出目标完成所取得的成果、影响及效率
建立评价体系的核心：把现代市场经济理念融入财政预算支出管理中
主体：政府及其财政部门
对象：使用财政资金的部门和机构
内容：公共委托-代理事项
4E原则：经济性、效率性、效果性、公平性
部门预算支出绩效评价
原则：统一领导、分类管理、客观公正、科学规范
方法：
比较法：比较绩效目标与结果、历史情况和评价期情况、不同部门和地区同类支出
因素分析法：分析影响目标、结果及成本的内外因素
公众评价法：通过专家评估、公众问卷及抽样调查打分、根据分值评价绩效目标完成情况
成本效益分析法：对比分析一定时期内的支出与效益
指标选择原则：相关性、可比性、重要性、经济性
程序：前期准备、实施评价、撰写评价报告
信息公开发布制度
有利于公众了解和监督预算资金使用与管理状况
有利于促进政府部门按照规定程序决策
有利于增强预算管理者的责任感
财政收入
财政收入
政府收入的来源渠道（按IMF的分类标准）
税收：政府从私人部门获得的强制性资金转移
社会缴款：社会保障计划收入和其他社会保险计划收入
可自愿、可强制 由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者、无业人员缴纳 缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关，与其无关并专用于社会保障计划的强制性付款应视为税收
赠与收入：从其他政府或国际组织得到的得强制性的转移
其他收入
出售商品和服务的收入，如使用费、规费 利息和其他财产收入，如国有资产经营收入 其他自愿转移以及罚金和罚款
我国政府一般公共预算收入科目：税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入
衡量财政收入的口径
最小口径：税收收入
小口径：税收+非税收入
中口径：政府预算+社保缴费
大口径：全部政府收入
衡量宏观税负的口径（指标）
税收收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重
财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入 占GDP的比重
税收的含义和特征
内涵：
主体：国家
客体：单位和个人
目的：满足国家实现其职能或社会公共的需要
依据：法律，凭借政治权力
过程：将物质财富从私人部门单向、无偿转移给国家
结果：国家获得财政收入
特征：强制性、无偿性、固定性
拉弗曲线
美国经济学家阿瑟·拉弗提出
描述税率与税收收入或经济增长之间的关系
保持适度税负是促进经济增长的重要条件
曲线特征
在低税率区间，税收随税率提高而增加
税率超过一定限度，产生负激励，税收随税率提高而下降
提示：征税有”禁区“，注意涵养税源
对凯恩斯主义需求管理失效的一种回应
税负转嫁
方式
前转：提高售价，转嫁给购买者
后转：压低进价，转嫁给供应商
混转：可转嫁给供应商，也可转嫁给购买者
消转：降低成本，增加利润，抵消税负
旁转：转嫁给购买者或供应者以外的其他人
税收资本化
购买者将未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低价格）的方法，向后转嫁给出售者
借助资本品，预期历次累计税款的一次性转嫁
最典型：土地交易的课税
影响因素
应税商品供给与需求的弹性（关键因素）
需求弹性大、供给弹性小→不易
课税商品的性质：非生活必需品→不易
课税与经济交易的关系
与经济交易无关而直接对纳税人课征→不易（所得税、财产税）
通过经济交易过程间接对纳税人课征→容易（增值税、消费税、关税）
课税范围的大小：课税范围狭窄→不易
国债概述
特征：自愿性、有偿性、灵活性
信任基础：谨守财政货币约束、经济结构合理、经济健康增长
种类
外债与内债
内债不会因借债而增加国内资金的总量
外债可以增加本国可支配的资金总量
短期国债（有利息的钞票）、中期国债、长期国债
固定利率国债、浮动利率国债
上市（流通）国债、非上市（流通）国债
货币国债、实物国债
政策功能
弥补财政赤字
发行国债：普遍做法，副作用最小
向央行借款：货币供给增加，通货膨胀增加
增加税收：对经济发展不利，无法迅速筹资
筹集建设资金
调节货币供应量和利率
调控宏观经济
相对规模指标：
国债负担率=国债累计余额/GDP
债务依存度=当年债务收入/财政支出
国债制度
发行方式（决定发行条件的关键）
公募招标、承购包销、直接发售、“随买”（向小投资者发行不可上市的国债）
自1981年，我国国债的发行方式经历了行政摊派、承购包销和招标发行三种方式
偿还方式
抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还、市场购销等法等
证券交易所内交易方式
现货（最常用）：成交时马上办理交劵付价交割手续
回购：卖出的同时签订协议承诺购回
期货：将来特定时刻按特定价格买卖一定数量特定产品
期权：约定时间内按协定价格买卖指定债券，也可放弃
政府性债务
分类
政府债务：政府负有偿还责任
政府或有债务：政府负有担保责任或可能承担一定救助责任（债务人以自身收入偿还，正常情况下无须政府偿债。
中央政府债务管理
实行余额管理
余额限额保全国人大或其常委会审批
地方政府债务管理
举债融资制
经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务 市县级政府举债的，由省、自治区、直辖市政府代为举借 地方政府债务只能通过政府及其部门举借，不能通过企事业单位等举借 采取政府债券方式
举债规模
实行限额管理 由国务院保全国人大或其常委会批准
分类管理
一般债务→一般公共预算管理
专项债务→政府性基金预算管理
资金用途
只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不能用于经常性支出
风险预警及化解
根据债务率、偿债率等评估风险并进行风险预警
地方政府负有偿还责任、中央政府实行不救助原则
税收制度
税制要素
纳税人
可能是自然人、也可能是法人
扣缴义务人（非负税人）
法定负有代扣代收代缴义务的单位和个人 各种类型的企业、机关、社会团体、学校等
课税对象
税源：税收的经济来源或最终出处
税目：课税对象的具体项目、具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度
计税依据：计算应纳税额的依据
税率：应征税额与课税对象的比
计算应征税额的标准。税率高低体现征税的深度
比例税率：无论数量大小都按同一比例征税；分类：单一，差别（产品、行业、地区、幅度）
定额税率：根据计量单位直接规定征税的数额；分类：单一、差别、幅度、分类等级
累进税率：岁数额增大而提高的税率
全额累进税率：全部征税对象按对应的最高税率计算
超额累进税率：各个等级分别计算再加总
纳税环节：按税法规定应当缴纳税款的环节
纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家纳税的期限
减税和免税（一般为定期减免）
减税：对应税额少征一部分税款
免税：对应纳税额全部免征
违章处理：处罚性措施，体现强制性特征
纳税地点：与纳税义务发生地并不一定一致
税收分类
课税对象
流转税类：增值税、消费税、关税
所得税类：个人所得税、企业所得税
财产税类：房产税、车船税、契税
资源税类：资源税、土地使用税
行为税类：印花税、城市维护建设税
能否转嫁
直接税：所得税类、财产税类
间接税：流转税类
管理和使用权限
中央税：消费税、关税
地方税：契税、房产税、车船税
中央地方共享税：增值税、所得税类
计量标准：从价税、从量税
税收与价格的关系：价内税、价外税
增值税
纳税人
在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产及进口货物的单位和个人
优点
平衡税负，促进公平竞争
既便于出口退税，又避免对进口商品征税不足
在组织财政收入上具有稳定性和及时性
在税负征管上可以互相制约，交叉审计
计税方法
一般纳税人：应纳税额=销项税额=销项税额-进项税额
小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率
进口货物：应纳税额=组成计税价格*税率
税率（一般纳税人）
13%
销售或进口货物、提供有形动产租赁服务、提供加工修理修配劳务和应税服务
9%
粮食、自来水、天然气、食用盐、农机、农药、饲料、二甲醚、图书、报纸、杂志、电子出版物等 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
6%
提供增值电信服务、金融服务、生活服务 除不动产租赁以外的现代服务 除转让土地使用权之外的销售无形资产
0：出口货物
消费税
采取列举征税法
税目（15类）
烟、酒、高尔夫球及球具、高档手表、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、游艇、小汽车、摩托车、成品油、电池、鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板、涂料
税率
大多是采用比例税率
啤酒、黄酒、成品油：定额税率
白酒、卷烟：定额+比例复合计税
房产税
征收范围
城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）De房屋
独立于房屋之外的建筑物：围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等
纳税人：产权所有人、承典人、代管人或使用人
计税依据
按计税价值：房产原值减除10%~30%
按租金收入：不按增值税的租金收入
税率：
从价计征 1.2%
从租计征 12%
在房产所在地按年计算、分期缴纳
原有房产用于生产经营：生产经营之月起 自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起 委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起 购置新建商品房：房屋交付使用之次月起 购置存量房：签发房屋权属证书之次月起 出租或出借房产：交付房产之次月起 开发商自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起 因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务：截止到状态变化的当月末
企业所得税
纳税人：我国境内一切企业和其他取得收入的组织（个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
税率：25%
应纳税额=应纳税所得额*税率-减免和抵免税额
按纳税年度（1月1日~12月31日）计算税额
纳税地点：企业登记注册地
登记注册地在境外→实际管理机构所在地
个人所得税纳税人的身份判断
居民纳税人（境内和境外的所得）
在中国境内有住所
无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天
非居民纳税人（仅从中国境内取得的所得）
在中国境内无住所又不居住
无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满183天
个人所得税的计算：
专项扣除：三险一金个人缴费
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护费用
捐赠扣除：限额扣除：应纳税所得额的30% 全额扣除
个人所得税的税收优惠
免税所得
省、部、军级以上单位及外国/国际组织颁布的奖金 国债、国家发行的金融债券利息 按国家统一规定发给的补贴、津贴、安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费 福利费、抚恤费、救济金、保险赔款 军人的转业费、复员费、退役金 依据规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 中国政府参加的国际公约、签订的协议规定的免税所得
减税所得：残疾/孤老人员和烈属所得、因自然灾害遭受重大损失的
个人所得税的征收管理
纳税申报
取得综合所得需要办理汇算清缴
取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款
取得境外所得
因移居境外注销中国户籍
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
综合所得
居民个人：按年计算、按次/月预扣预缴、次年3月1日-6月30日汇算清缴
非居民个人按次/月代扣代缴，不办理汇算清缴
经营所得
按年计算、月度或季度终了15日内纳税申报并预缴、次年3月31日前汇算清缴
其他所得
按次/月代扣代缴
政府预算
政府预算的含义
具有法律规定和制度保证的，经法定程序审核批准的年度财政收支计划，相关制度最早出现在英国
技术方面
政府理财的主导环节和基本环节
体现政府的年度工作重点和方向
政治方面：重大政治行为
指标反映政府在做什么和不做什么间做出的选择
反映支出上的优先权
本质方面：国家和政府意志的体现
经国家权力机关（人民代表大会）审批才能生效，是一个重要的法律性文件
各环节都要依照法律规定进行
政府预算的原则
完整性：必须包括所有收入和支出内容
统一性：统一的预算科目、口径、程序计算、填列
可靠性：准确、真实
不能不切实际地把支出盘子打得很大，无法完成
不能留下硬缺口，人为缩小支出规模
合法性：每个环节按法定程序，经立法机关审查批准
公开性：明确内容及执行情况并公之于众
年度性：我国采用历年制
政府预算的分类
按预算编制形式
单式预算
清晰反映财政收支全貌，有利于公众监督，便于编制，易于操作 不利于政府对复杂财政活动深入分析、管理、监督
复式预算
便于分类控制预算收支平衡，灵活运用资本性投资和国债手段调控宏观经济运行 编制和实施比较复杂 经常预算：收入来源→税收；支出对象→行政事业项目 资本预算：收入来源→国债；支出对象→经济建设项目
按预算做用时间长短
年度预算：1年
多年预算：3~5年
一般不具有法律效力，不需国家权力机关批准 采取逐年递推或滚动的形式：每年编制一次，每次向前滚动一年
按项目是否直接反映经济效益：投入预算、绩效预算和规划项目预算
按预算编制依据的内容和方法：增量（基数）预算、零基预算
按预算收支平衡状况：平衡预算、差额预算
按预算管理层级：中央预算和地方预算
我国政府预算职权划分
《预算法》对立法机关、各级人民政府、各级政府财政部门、业务主管部门、各单位、审计机关的预算管理职权作出明确规定
立法机构
人民大表大会：审查草案，批准预算和执行报告，撤销不适当协议
人民代表大会常委会：监督预算执行，审查和批准预算调整方案、决算等
各级人民政府
编制本级预算和决算草案、调整方案
决定本级政府预备费动用
我国政府预算体系
一般公共预算（基础）
保障和改善民生、维持国家正常运转、保障国家安全
政府性基金预算
政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入
指定用途：专项用于支持特定公共基础设施建设和公共事业发展
管理原则：以收定支、专款专用、结余结转下年继续使用
具体项目由财政部审批，重要性项目报国务院审批
国有资本经营预算
国家以所有者身份依法取得国有资本收益并对其分配
核心：调整国家和国有企业之间的分配关系
编制原则
统筹兼顾，适度集中 相互独立、相互衔接 分级编制，逐步实施
收入：利润、股利、股息、转让收入、清算收入
支出：对重要企业补充资本金、弥补改革成本
社会保险基金预算
按险种编制
企业职工基本养老保险基金 城镇职工基本医疗保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 生育保险基金
由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核，联合向国务院报告
政府预算制度
财政制度的核心
预算编制制度-部门预算制度
市场经济国家财政预算管理的基本形式
部门预算收支的内容
行政单位预算、所属事业单位预算
一般收支预算、政府基金收支预算
基本支出预算、项目支出预算
财政部门直接安排、有分配权部门安排
部门收入预算编制：标准收入预算法
部门支出预算编制：零基预算法
编制方式：自上而上
编制程序：两上两下
2011年1月1日起，将预算外资金收入（不含教育收费）全部纳入预算管理
预算执行制度（预算实施的关键环节）
建立国库集中收付制度
实行政府采购制度
采购的主体：各级国家机关、事业单位、团体组织
全面规范、公开透明预算制度
建立健全预算编制、执行、监督相互制约、互相协调机制
完善政府预算体系
建立跨年度预算平衡机制
实行中期财政规划制定
全面突进预算绩效管理
建立政府资产报告制度
政府资产报表、政府资产分析报告
建立权责发生制政府综合财务报告制度
建立财政库底目标余额管理制度
建立国库现金流量预测制度
完善国库现金管理的银行账户/资金清算及核算体系、投融资运行机制和风险监控管理机制
推进预算、决算公开
细化到“项”级科目
财政管理体制
财政管理体制的内容
广义
政府预算管理体制（中心环节）、税收管理体制、公共部门财务管理体制等
财政管理机构：五级
中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县、乡
政府间事权及支出责任的划分
受益原则、效率原则、区域原则、技术原则
政府间财政收入的划分（标准：税收属性）
集权原则、效率原则、恰当原则、收益与负担对等原则
份额大、流动性强、调控功能强的收入→中央
收益与负担直接对应的收入→地方
收支结构划分基本特征：非对称性安排
收入划分以中央政府为主
支出划分以地方政府为主
财政管理体制类型
财政联邦制模式（美国、加拿大、俄罗斯、德国）
中央财政和地方财政之间没有整体关系
政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度实现
财政单一制度（法国、英国、日本、韩国、意大利）
中央统一制定、安排大政方针和主要规章制度
地方在中央决策和授权范围内管理财政活动（地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小）
我国分税制改革的主要成效
建立财政收入稳定增长的机制
增强中央政府宏观调控的能力促进产业结构调整和自愿优化配置
分税制管理体制
支出责任划分
中央支出
国防/武警经费、外交支出、地质勘探费 中央负担的国内外债务的还本付息支出 中央级行政管理费 中央统管的基本建设投资 中央直属企业的技术改造和新产品试制经费 中央安排的农业支出 中央负担的公检法支出和科教文卫等各项事业费
地方支出
公检法经费、民兵事业费、城市维护建设费 地方行政管理费 地方统筹安排的基本建设投资 地方企业的技术改造和新产品试制经费 地方安排的农业支出 地方科教文卫等各项事业费
收入划分
中央收入
关税、海关代征消费税和增值税、消费税、各银行总行/各保险公司总公司等集中交纳的收入（利润、城市维护建设税）、证券交易印花税、车辆购置税、船舶吨税、出口退税、央企上缴的利润、未纳入共享范围的中央企业所得税
共享收入
增值税：中央50%、地方50% 所得税：中央60%、地方40% 海洋石油资源税为中央收入，其他资源税为地方收入
地方收入
地方企业上缴利润、城市维护建设税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、房产税、车船税、印花税、国有土地有偿使用收入、烟叶税
财政转移支付制度
庇古最早提出转移支付的概念
特点
完整性、科学性、法制性
统一性和灵活性相结合
对称性：上级对下级转移支付的财力要与其事权职责需求相对应
分类
一般性转移支付
弥补财力缺口，均衡地区间财力差距
均衡性/民族地区/调整工作/农村税费改革/资源枯竭城市转移支付等
专项转移支付
中央为特定目标设立补助资金
教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域
规范财政转移支付制度的任务
完善一般性转移支付的稳定增长机制
增加一般性转移支付的规模和比例 促进地区间财力均衡 重点增加对革命老区、民族、边疆和贫困地区的转移支付
清理、整合、规范转移支付项目
大幅度减少转移支付项目 归并重复交叉项目 逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套
合理划分中央与地方财政事权和支出责任
总体要求
坚持中国特色社会主义道路和党的领导
坚持财政事权由中央决定
坚持有利于健全社会主义市场经济体制
坚持法治化规范化道路
坚持积极稳妥统筹推进
划分原则
体现基本公共服务受益范围
兼顾政府职能和行政效率
实现权、责、利相统一
激励地方政府主动行为
做到支出责任与财政事权相适应
财政政策
财政政策工具
预算：财政收支的规模及其差额
税收：税率、税收优惠
财政补贴
政府投资：资本项目的建设性支出
公共支出
狭义的购买性支出：消费性支出
转移性支出：政府补助、捐赠、债务利息支出
国债：调整流动性程度、设计期限种类、调换长短期限、调整发行利率水平
财政政策的类型-按调节国民经济的不同功能划分
扩张性财政政策：增支减税
社会总供给＞社会总需求，经济萧条
紧缩性财政政策：减支增税
社会总供给＜社会总需求，经济过热
中性财政政策
在经济稳定增长时期，实施财政收支基本平衡或动态平衡的财政政策
既不生产扩张效应，也不生产紧缩效应
财政政策的类型-按调节经济周期的作用划分
自动稳定的财政政策
财政制度本身内在的、不需要政府干预而自动调节经济运行
主要表现：累进所得税和政府福利支出
相机抉择的财政政策
政府根据经济社会状况，主动灵活地选择不同类型的工具干预经济运行
汲水政策
以市场经济的自发机制为前提，诱导经济复苏
扩大公共投资规模，启动和活跃社会投资
财政投资规模有限：只要社会投资恢复活力、经济实现自主增长，政府就不再投资或缩小投资规模
一种短期的财政政策
补偿政策：反方向调节经济变动
财政政策乘数与时滞
税收乘数=国民收入变动率/税收变动率=-边际消费倾向/（1-边际消费倾向）
负值说明税收增减与国民收入增减呈反方向变动
政府购买支出乘数=国民收入变动率/政府购买支出变动率=1/（1-边际消费倾向）
平衡预算乘数=1
财政乘数效应
扩大投资或支出、减少税收→扩张效应
减少投资或支出、增加税收→紧缩效应
财政政策时滞
内在时滞：认识时滞、行政时滞
外在时滞：决策时滞、执行时滞、效果时滞
可能使政策在实施中出现与政策初衷相反的效果