2资产——货币资金、应收及预付款项

这是一篇关于2资产——货币资金、应收及预付款项的思维导图在，主要内容有核算范围、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。

资产

• 货币资金
  • 核算范围
    • 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金（汇票本票信用卡等）
  • 库存现金
    • 管理制度
      • 现金使用范围
      • 现金额度
        • 3~5天
      • 现金收支规定
        • 现金收入当日送银行
        • 坐支现金no！
    • 会计核算
      • 会计科目，会计账簿（库存现金总账和现金日记账）
    • 清查
      • 库存现金→待处理财产损溢（资产类科目非备抵科目：短缺先借后贷，溢余先贷后借）→四个（其他应付款，其他应收款）
  • 银行存款
    • 会计核算
      • 会计科目，会计账簿（银行存款总账和银行存款日记账）
      • K：核对
        • 企业银行存款日记账VS银行对账单→银行存款余额调节表
        • 余额→加减→调节后余额相等
• 应收及预付款项
  • 核算范围
    • 应收票据、应收账款，其他应收款、预付账款
  • 应收票据
    • 概述
      • 商业汇票：商业承兑票和银行承兑票
    • 会计核算
      • 主营业务收入和应交税费（销项）→应收票据（先借后贷）→银行存款/应收账款（银行承兑票属于应收账款）
      • 贴现
        • 没追索权
          • 贴现
            • 借：银行存款，财务费用 贷：应收票据
          • 到期收回
            • 借：银行存款 贷：应收票据
          • 到期收不回
            • 借：应收账款 贷：应收票据（面值）
        • 追索权
          • 贴现
            • 借：银行存款，短期借款——利息调整 贷：短期借款——成本（错过！筑基会计练习册P16）
          • 到期收回（票据）——和贴现对冲
            • 借：短期借款——成本 贷：应收票据（面值）
            • 借：财务费用 贷：短期借款——利息调整
          • 到期收不回（票据）——和贴现对冲
            • 票据债务人无力支付，票据所有人自己吃亏
              • 借：短期借款——成本 贷：银行存款（面值）自己吃亏！！！
              • 借：财务费用 贷：短期借款——利息调整
              • 借：应收账款 贷：应收票据
            • 票据债务人和所有人均无力支付
              • 借：应收账款 贷：应收票据
              • 借：财务费用 贷：短期借款——利息调整
          • 到期终止追索权
            • 票据所有人
              • 借：银行存款，财务费用 贷：应收票据
  • 应收账款
  • 预付账款
    • 预付款不多计入“应付账款”借方
    • 预付账款和银行存款对冲
  • 其他应收款
    • 保险，垫付，租金，保证金
  • K，难点：应收款项减值：坏账准备备抵科目
    • 会计核算
      • 年末，不考虑其他因素
        • 计提坏账准备（期末）
          • 借：信用减值损失 贷：坏账准备
        • 冲销多提坏账（期末）
          • 借：坏账准备 贷：信用减值损失
      • 应收款项作坏账转销（就是不还了）
        • 借：坏账准备 贷：应收账款（易错！）
      • 坏账转回（转销）
        • 坏账准备→应收账款（借贷）→银行存款
    • 会计计算
      • 本期应计提坏账
        • 期初余额+收回：转回（转销）-实发：作坏账转销（就是不还了）+X=期末余额（坏账准备）
        • 应收账款余额×计提比例（易错！易忘！）
      • 应收款净额
        • 期末应收账款余额-坏账准备