导图社区 企业所得税8
企业所得税:包含一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上(25%以上,股权关联)
编辑于2022-09-06 16:16:48 河南这是一篇关于第四章企业所得税的思维导图,主要内容包括:其他收入情形的企业所得税处理,免税收入,不征税收入,相关收入实现的确认,应纳税所得额的计算«««,税率,征税对象,纳税义务人。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。考生在备考过程中可以充分利用这张思维导图,提高备考效率,取得更好的成绩。感兴趣的小伙伴可以收藏一下~
CPA 耕地占用税,包括纳税人 占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
CPA 城镇土地使用税是针对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。
社区模板帮助中心,点此进入>>
这是一篇关于第四章企业所得税的思维导图,主要内容包括:其他收入情形的企业所得税处理,免税收入,不征税收入,相关收入实现的确认,应纳税所得额的计算«««,税率,征税对象,纳税义务人。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。考生在备考过程中可以充分利用这张思维导图,提高备考效率,取得更好的成绩。感兴趣的小伙伴可以收藏一下~
CPA 耕地占用税,包括纳税人 占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
CPA 城镇土地使用税是针对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。
企业所得税
第十节 特别纳税调整
一、关联申报管理
构成关联关系
一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上(25%以上,股权关联)
双方存在持股关系或同为第三方持股,虽持股比例未达到上述规定
双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上,或一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或担保除外)(借贷关联)
一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制(经营关联)
一方半数以上董事或半数以上高级管理人员(包括上市董秘、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)由另一方任命或委派,或同时担任另一方的董事或高级管理人员;或双方各自半数以上董事或半数以上高级管理人员同为第三方任命或委派(人员关联)
仅因国家持股或由国有资产管理部门委托董事高级管理人员而存在1-5项关系的,不构成关联关系
关联交易主要包括:有形资产、无形资产使用权或所有权转让、金融资产转让、资金融通、劳务交易
应当报送关联往来报告表时,填报国别报告
该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元
该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业
税务机关可以要求企业提供国别报告
跨国企业集团未向任何国家提供国别报告
虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告,但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制
虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告,且我国与该国已建立国别报告信息交换机制,但国别报告未成功交换至我国。
二、同期资料管理
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档
主体文档
准备主体文档
年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业集团已准备主体文档;年度关联交易总额超过10亿元
主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况,包括以下内容
组织架构;企业集团业务;无形资产;融资活动;财务与税务状况
在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕
本地文档
准备本地文档 有2,金1,无1,其他4千万
有形资产所有权转让额(来料加工业务按照年度进口报关价格计算)超过2亿元
金融资产转让金额超过1亿元
无形资产所有权转让金额超过1亿元
其他关联交易合计超过4000万元
企业执行预约定价安排的,预约定价安排涉及的关联交易金额不计入上述规定的关联交易金额范围
本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容
企业概况;关联关系;关联交易;可比性分析;转让定价方法的选择和使用
应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕
特殊事项文档
1,包括成本分摊协议和资本弱化特殊事项文档
2、应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕
豁免情形
1.企业仅与境内关联方发生关联交易,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档
2.企业执行预约定价安排的,可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档
其他要求
1.同期资料应当使用中文,并标明引用信息资料的出处来源
2.同期资料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章
3.企业合并、分立的,应当由合并分立后的企业保存同期资料
4.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年
三、预约定价安排管理
预约定价安排类型:单边、双边和多边
单边:一国税务机关当局与其本国纳税人签订的预约定价
双边:同时得到关联交易双方所在国主管税务机关当局同意的预约定价
多边:两国以上税务当局与其本国纳税人签订的预约定价
适用范围
适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易
企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似的,经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。追溯期限最长为10年
预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接受其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3各年度每年度发生的关联交易金额4000万元以上的企业
预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理
管理
1.预约定价安排执行期满后自动失效,企业申请签约的,应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请
2.预约定价安排执行期间,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关,详细说明该变化对执行预约定价安排的影响并附送相关资料
3,。预约定价安排执行期间,主管税务机关与企业发生分歧的,双方应当进行协商。协商不能解决的,可以报上一级税务机关协调;涉及双边或多边预约定价安排的,必须层报国家税务总局协调
4.预约定价安排签署前,税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
5.预约定价安排采用四分位法确定价格或利润水平,在预约定价安排执行期间,如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外,税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值
预约定价安排执行期满,企业各年度经营结果的加权平均值低于区间中位值,且未调整至中位值的,税务机关不再受理续签申请
单边预约定价安排简易程序(2022年新增)
简易程序包括申请评估、协商签署、监控执行3个阶段
1.企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度,每年度发生的关联交易金额4000万元以上,并符合下列条件之一的,可以申请适用简易程序
已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个年度的、符合规定的同期资料
自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾执行预约定价安排且执行结果符合安排要求的
自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的
2.企业应当向主管税务机关提出适用简易程序的申请,主管税务机关分析评估后,决定是否受理
主管税务机关不予受理
税务机关已调查且尚未结案;未按照规定报送且不按时更正
未按照规定准备保存提供同期资料;未按照要求不符合且不按时补正或更正;拒不配合的
收到企业申请之日起90日内向企业告知是否受理
3.主管税务机关受理企业申请后,应当与企业就其关联交易是否符合独立交易原则进行协商,并向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起6个月内协商完毕
4.单边预约定价安排执行期间,企业发生影响单边预约定价安排的实质性变化导致终止执行的,可以按照上述规定,重新申请单边预约定价安排
5.单边预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达受理申请《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联企业
6.同时涉及两个或两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排,暂不适用简易程序