3资产的所得税处理

资产的所得税处理知识点总结，企业所得税的资产重点考察固定资产的计税基础和折旧，长期待摊费用。适用于税务师考试~

资产的所得税处理

• 固定资产
  • 计税基础
    • 外购：价、税、费
    • 自行建造：竣工结算前
    • 融资租赁
      • 合同约定：价和费
      • 未约定：公允价和费
    • 盘盈
      • 重置完全价
    • 投资、捐赠、非货币性资产交换、债务重组—公允价
    • 子主题
  • 折旧
    • 不得计提折旧
      • 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
      • 经营租入、融资租出
      • 提足折旧、单独计价的土地、经营活动无关
    • 折旧方法
      • 直线法可以扣
      • 预计净残值一经确定，不得变更
      • 改扩建
        • 未提足折旧改扩建（推到重置）：净值计入成本
        • 提升功能、增加面积：支出并入计税基础
          • 尚可使用年限和税法年限孰低
      • 工程款尚未结清：合同提，再调整
    • 折旧年限
      • 房屋、建筑物：20年
      • 飞机、火车、轮船、机器设备：10年
      • 器具、工具、家具：5年
      • 飞机、火车、轮船以外的交通工具：4年
      • 电子设备：3年
    • 购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值：不得扣除
  • 核定征收改为查账征收
    • 发票-合同价-资金支付证明等资料
    • 已通过税法规定折旧、摊销年限的，按剩余年限计提
• 无形资产
  • 计税基础
    • 自行开发：达到预定可使用状态
    • 捐赠等：公允价
    • 外购：价、税、费
  • 不得摊销
    • 自创商誉、经营活动无关
    • 自行开发的已扣除
  • 摊销方法
    • 直线法、外购商誉，在整体转让或清算时扣除
  • 摊销年限
    • 一般不低于10年
    • 购进软件：可缩短为2年
• 生物资产
  • 种类
    • 消耗性、公益性、生产性（经济林、薪炭林、产畜和役畜
  • 计税基础
    • 外购：价、税、费
    • 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价和买价
  • 折旧方法
    • 直线法，预计净残值一旦确定不得变更
  • 折旧年限
    • 畜类：3年
    • 林木类：10年
• 存货
  • 计税基础
    • 外购：价、税费
    • 现金以外：公允价
  • 计算方法
    • 先进先出法、加权平均法、个别计价法，一经选定，不得随意变更
• 长期待摊费用
  • 已提足折旧的改建支出
  • 租入的固定资产改建支出
  • 固定资产的大修理支出
    • 使用年限延长2年、修理支出达到计税基础50%以上
  • 摊销年限不得低于3年
• 投资资产（权益性和债券型）
  • 成本
    • 现金：买价，其他：公允价
  • 成本扣除方法
    • 对外投资，成本不得扣，转让或处置时才扣
  • 非货币性资产投资企业
    • 5年均摊
    • 转让，停止递延，一次性计算所得税